2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十）

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來源: 正保會計網校編輯：小羊 2023/10/30 09:46:15　字體：大小

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成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

單選題

增值稅一般納稅人提供下列服務，可以選擇簡易計稅，并采用5%征收率的是（　）。

A、提供電影放映服務

B、提供勞務派遣服務

C、提供公交客運服務

D、提供貨物運輸服務

【答案】

【解析】

一般納稅人提供電影放映服務、公交客運服務可以選擇簡易計稅方法計稅，征收率為3%；一般納稅人提供貨物運輸服務適用一般計稅方法。

多選題

境內單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率的有（?。?。

A、國際運輸服務

B、航天運輸服務

C、向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務

D、向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業務

【答案】

ABCD

【解析】

選項ABCD均適用增值稅零稅率。

單選題

在增值稅法中的一般銷售方式下確定銷售額時，應包含在銷售額內的是（?。?/p>

A、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

B、銷售貨物同時收取的符合條件的代墊運費

C、銷售車輛的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費

D、向購買方收取的手續費

【答案】

【解析】

銷售額為納稅人發生應稅銷售行為時收取的全部價款和價外費用。
價外費用，是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
【點評】本題考查增值稅銷售額的確定。價外費用是指價外收取的各種性質的收費，但下列項目不包括在內：
1.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
2.同時符合以下條件的代墊運輸費用：
（1）承運部門的運輸費用發票開具給購買方的。
（2）納稅人將該項發票轉交給購買方的。
3.同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：
（1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費。
（2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據。
（3）所收款項全額上繳財政。
4.以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。
5.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

單選題

下列不可以選擇差額征收增值稅的是（）。

A、餐飲服務

B、融資性售后回租業務

C、經紀代理服務

D、客運場站服務

【答案】

【解析】

餐飲服務沒有可以差額征稅的規定，選項B、C、D屬于差額征稅的范圍。

單選題

一般納稅人發生的下列業務中，允許抵扣進項稅額的是（?。?。

A、購買國際旅客運輸服務

B、本單位以外的員工發生的國內旅客運輸服務

C、航空運輸電子客票行程單中民航發展基金的部分

D、從農業生產者手中購入的免稅農產品

【答案】

【解析】

選項A，納稅人提供國際旅客運輸服務，適用增值稅零稅率或免稅政策，因此，購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額；選項B，允許抵扣的國內旅客運輸服務，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務；選項C，民航發展基金屬于政府性基金，不計入航空運輸企業的銷售收入，不征收增值稅，因此，民航發展基金不應納入進項抵扣的范圍。

多選題

下列貨物屬于適用增值稅9%低稅率的有（?。?。

A、超市銷售食用鹽

B、報刊亭銷售《中國日報》

C、企業銷售玉米罐頭

D、煤炭開采企業銷售原煤

【答案】

【解析】

選項C，玉米罐頭適用13%稅率，玉米適用9%稅率；選項D，原煤適用13%稅率，居民用煤炭制品適用9%稅率。

多選題

按照現行政策規定，下列關于營改增適用稅率表述正確的有（?。?。

A、單位提供的房屋租賃服務，稅率為零