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2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十三）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
單選題
根據規定，綜合保稅區試點企業銷售下列貨物實行增值稅、消費稅免稅政策的是（ ）。
A、未經加工的保稅貨物離境出口
B、向海關特殊監管區域（試點區域、保稅區除外）銷售的貨物
C、向海關保稅監管場所（不具備退稅功能的保稅監管場所除外）銷售的貨物
D、向試點區域內非試點企業銷售的貨物
【答案】
A【解析】
未經加工的保稅貨物離境出口實行增值稅、消費稅免稅政策。選項BCD，適用出口退（免）稅政策。單選題
根據規定，試點企業進口自用設備時，暫免進口稅收按照該進口自用設備海關監管年限平均分攤到各個年度，在每年的固定時間對本年暫免的進口稅收按照當年內外銷比例進行劃分，該時間是（ ）。
A、每年年初
B、每年年中
C、每年9月
D、每年年終
【答案】
D【解析】
暫免進口稅收按照該進口自用設備海關監管年限平均分攤到各個年度，每年年終對本年暫免的進口稅收按照當年內外銷比例進行劃分，對外銷比例部分執行試點企業所在海關特殊監管區域的稅收政策，對內銷比例部分比照執行海關特殊監管區域外（簡稱區外）稅收政策補征稅款。單選題
根據規定，試點企業進口自用設備（包括機器設備、基建物資和辦公用品）時，暫免征收的稅不包括（ ）。
A、進口關稅
B、進口環節增值稅
C、進口環節消費稅
D、印花稅
【答案】
D【解析】
試點企業進口自用設備（包括機器設備、基建物資和辦公用品）時，暫免征收進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。單選題
根據規定，綜合保稅區增值稅一般納稅人資格試點實行（ ）管理。
A、審批
B、備案
C、核準
D、批注
【答案】
B【解析】
綜合保稅區增值稅一般納稅人資格試點實行備案管理。多選題
下列各項中，屬于增值稅異常憑證的有（ ）。
A、納稅人丟失稅控專用設備中未開具增值稅專用發票
B、非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發票
C、增值稅發票管理系統稽核比對發現比對不符的增值稅專用發票
D、經省稅務局大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開的情形
【答案】
ABCD【解析】
上述選項均符合題意。【點評】本題考查異常增值稅扣稅憑證的管理。
符合下列情形之一的增值稅專用發票，列入異常憑證范圍：
（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票；
（2）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票；
（3）增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”、“缺聯”、“作廢”的增值稅專用發票；
（4）經國家稅務總局、省稅務局大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開，未按規定繳納消費稅等情形的；
（5）屬于《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》第二條第（一）項規定情形的增值稅專用發票。規定情形包括：
a商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。
b直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。
多選題
同時符合下列條件的一般企業納稅人，可向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額，具體的條件有（ ）。
A、自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元
B、納稅信用等級為A級或者B級
C、申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的
D、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的
【答案】
ABCD【解析】
具體的條件有：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。單選題
制造業納稅人允許退還的增量留抵稅額，按照公式中計算正確的是（ ）。
A、允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%
B、允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%
C、允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×60%
D、允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×50%
【答案】
A【解析】
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%（適用于制造業、批發和零售業、小微企業等納稅人）相關推薦：
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