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2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十五）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
多選題
下列行為中，涉及的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的有（ ）。
A、將外購的貨物用于本單位集體福利
B、將外購的貨物分配給股東和投資者
C、將外購的貨物無償贈送給其他個人
D、將外購的貨物作為投資提供給其他單位
【答案】
BCD【解析】
選項A將外購的貨物用于本單位集體福利，不視同銷售，不計算增值稅銷項稅，進項稅不得抵扣。單選題
某生產企業為一般納稅人，2023年2月外購原材料取得增值稅專用發票上注明價款100000元，已入庫，支付運輸企業的不含增值稅的運輸費1800元，取得小規模納稅人運輸企業按1%征收率開具的增值稅專用發票，則可以抵扣的進項稅為（ ）元。
A、14054
B、13018
C、13180
D、14198
【答案】
B【解析】
支付運費，取得增值稅專用發票，按1%抵扣進項稅。可以抵扣的進項稅額＝100000×13%＋1800×1%＝13018（元）。多選題
某生產企業下列項目中，可以抵扣進項稅的有（ ）。
A、外購大型生產設備
B、購進生產設備修理用零備件
C、接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費
D、外購生產用水、電、氣
【答案】
ABD【解析】
納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。單選題
某工業企業為增值稅一般納稅人，2023年12月份采購原材料支付運雜費共計為20000元，其中取得的一般納稅人貨物運輸企業開具的增值稅專用發票上注明運輸費16000元，該企業準予抵扣的進項稅為（ ）元。
A、1760
B、1440
C、2000
D、2200
【答案】
B【解析】
支付運費，要按照增值稅專用發票上注明的運費金額計算抵扣進項稅。可以抵扣的進項稅=16000×9%=1440（元）多選題
2023年度，符合條件的下列企業允許按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納增值稅稅額的有（ ）。
A、生活性服務業納稅人
B、生產性服務業納稅人
C、集成電路企業納稅人
D、工業母機企業納稅人
【答案】
CD【解析】
自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額；允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。單選題
根據小微企業和制造業等行業企業期末留抵稅額退稅的政策，納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為（ ）。
A、2019年3月31日期末留抵稅額
B、零
C、當期期末留抵稅額
D、當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額
【答案】
C【解析】
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。【點評】本題考查增值稅留抵稅額。
| 增量留抵稅額 | 納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額 |
| 納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額 | |
| 存量留抵稅額 | 納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額 |
| 納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零 |
單選題
甲房地產開發公司（一般納稅人）2016年2月取得土地使用權并開工建設A房地產項目，于2023年5月開始預售房屋。甲公司對其選擇了簡易計稅，2023年5月取得預售收入12000萬元。甲公司應該預繳增值稅（ ）萬元。
A、228.57
B、342.86
C、324.32
D、571.43
【答案】
B【解析】
房地產開發企業的一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。適用一般計稅方法的，按照9%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法的，按照5%的征收率計算。應預繳增值稅＝12000÷（1＋5％）×3％＝342.86（萬元）
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