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2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十八）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
多選題
某木材公司將一批自產實木地板用于本企業宿舍，其成本為8萬元，消費稅稅率和成本利潤率均為5%，則下列表述中正確的有（ ）。
A、應繳納的消費稅為0.44萬元
B、消費稅組成計稅價格為8.4萬元
C、應繳納的消費稅為0.42萬元
D、增值稅組成計稅價格為8.84萬元
【答案】
AD【解析】
從價定率征收消費稅的組價中，成本利潤率按消費稅規定中執行，組成計稅價格＝8×（1+5%）÷（1-5%）＝8.84（萬元），這一價格也是計算增值稅的依據。應繳納的消費稅=8.84 ×5%=0.44（萬元）
多選題
某木材公司將一批自產實木地板用于本企業宿舍，其成本為10萬元，消費稅稅率和成本利潤率均為5%，則下列表述中正確的有（ ）。
A、消費稅組價為10.5萬元
B、應繳納的消費稅為0.55萬元
C、應繳納的消費稅為0.53萬元
D、增值稅組價為11.05萬元
【答案】BD
【解析】從價定率征收消費稅的組價中，成本利潤率按消費稅規定中執行，即組價＝10×（1+5%）÷（1-5%）＝11.05（萬元），這一價格也是計算增值稅的依據。
應繳納的消費稅＝11.05×5%＝0.55（萬元）。
多選題
依據稅法的相關規定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的有（ ）。
A、煉油廠用于本企業管理部門車輛的自產柴油
B、將自產的乙類啤酒繼續生產為甲類啤酒
C、日化廠用于交易會樣品的自產高檔化妝品
D、卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲
【答案】
BD【解析】
自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅。多選題
納稅人自產自用的下列應稅消費品中，需繳納消費稅的有（ ）。
A、生產企業將石腦油用于本企業連續生產汽油
B、日化廠自產高檔化妝品用于促銷贈品
C、汽車制造廠自產小汽車用于后勤服務
D、木筷廠將自產高檔木筷用于本企業職工食堂
【答案】
BC【解析】
選項A，自產石腦油用于本企業連續生產汽油（應稅消費品），不繳消費稅；選項D，高檔木筷不屬于消費稅征稅范圍，只有“木制一次性筷子”才屬于消費稅征收范圍。【點評】本題考查消費稅視同銷售。自產消費品自用于其他方面：在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時繳納消費稅。
多選題
下列各項中可以不繳納消費稅的有（ ）。
A、自產的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的
B、自產應稅消費品用于生產非應稅消費品的
C、化妝品廠作為樣品贈送給客戶的洗發水
D、委托加工的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后以不高于受托方計稅價格直接銷售的
【答案】
ACD【解析】
洗發水不屬于消費稅征收范圍；自產應稅消費品用于生產非應稅消費品的，于移送使用時繳納消費稅。多選題
根據現行消費稅政策，下列業務應繳納消費稅的有（ ）。
A.汽車廠贊助比賽用雪地車
B.酒廠以福利形式發放給職工白酒
C.化妝品廠無償將高檔化妝品發放給客戶試用
D.國內代理商銷售進口環節已納消費稅的游艇
【答案】
BC【解析】
選項A，雪地車不征收消費稅；選項D，游艇消費稅在進口環節繳納過，進口后直接銷售的，不再征收消費稅。單選題
下列項目中，需要繳納消費稅的是（ ）。
A、用外購已稅煙絲繼續加工成卷煙
B、外購已稅石腦油為原料生產的應稅成品油
C、某汽車廠將自產的小汽車贈送給客戶使用
D、委托加工收回的煙絲繼續加工成卷煙
【答案】
C【解析】
選項A、B、D均屬于生產加工業務，沒有構成銷售，不繳納消費稅；選項C屬于視同銷售行為，應當征收消費稅。相關推薦：
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