2024年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（十九）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小羊 2024/01/02 10:43:32　字體：大小

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成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

2024年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選

單選題

下列關(guān)于消費稅稅目——煙的說法，正確的是（　）。

A、卷煙無論在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)還是批發(fā)環(huán)節(jié)，均采用復(fù)合計稅方法計征消費稅

B、卷煙、雪茄煙、電子煙在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅后，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅

C、從事卷煙批發(fā)的納稅人之間銷售的卷煙征收消費稅

D、卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)各自向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅

【答案】

【解析】

選項B，卷煙、電子煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，雪茄煙、煙絲僅在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅；選項C，從事卷煙批發(fā)的納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅；選項D，卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅。

多選題

企業(yè)在補開、換開發(fā)票過程中，因?qū)Ψ阶N等特殊原因無法補開、換開發(fā)票的，可憑規(guī)定資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除。下列各項中屬于必備資料的有（　）。

A、無法補開、換開發(fā)票原因的證明資料

B、相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議

C、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證

D、貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證

【答案】

ABC

【解析】

選項D，不屬于必備資料。

多選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的表述，正確的有（　）。

A、稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證

B、企業(yè)從境外購進貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證

C、企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證

D、企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電等費用，出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證

【答案】

ABCD

【解析】

企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

單選題

除另有規(guī)定，企業(yè)以前年度應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過（　）。

A、1年

B、2年

C、5年

D、10年

【答案】

【解析】

單選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的表述中，錯誤的是（　）。

A、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證應(yīng)遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則

B、企業(yè)發(fā)生的支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)

C、企業(yè)應(yīng)在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證

D、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證

【答案】

【解析】

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

單選題

依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)接收縣政府以股權(quán)投資方式投入的國有非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)確定的計稅基礎(chǔ)是（　）。

A、政府確定的接收價值

B、該資產(chǎn)的公允價值

C、該資產(chǎn)的賬面凈值

D、該資產(chǎn)的賬面原值

【答案】

【解析】

縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。
【點評】本題考查企業(yè)接受劃入資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)	企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。
縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)	符合專項用途財政性資金條件的，按不征稅收入處理；相應(yīng)的成本費用不得扣除
其他情形	應(yīng)按政府確定的接收價值（或資產(chǎn)公允價值）計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。相應(yīng)的成本費用允許扣除。

最終處理的結(jié)果

	取得時	使用時
縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)	不作收入，不繳納所得稅	相應(yīng)支出可以扣除
縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè),有專項用途	不征稅收入，不繳納所得稅	相應(yīng)支出不得扣除
其他情形	作收入，征稅	相應(yīng)支出可以扣除

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的	不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
凡作為收入處理的	應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

單選題

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至（）年。

A、6

B、7

C、8

D、10

【答案】

【解析】

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

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