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2015年注冊會計師《稅法》易錯題專家點評：增值稅
單選題：
某航空公司為增值稅一般納稅人，2015年6月購進飛機配件，取得的增值稅專用發票上注明價款600萬元、稅額102萬元；開展國內航空服務取得的含稅收入為832.5萬元；對外提供航空培訓服務取得含稅收入58.3萬元；另外將一架閑置飛機租賃給其他航空公司，不配備機組人員，租期為半年，一次性收取含稅租金750萬元。該公司6月應繳納的增值稅為（ ）萬元。
A、194.77
B、95.25
C、92.77
D、38.12
【正確率】58.77%
點評：本周正確率還是可以的。本題主要考察營改增后項目適用稅率和納稅義務發生時間的知識點。開展國內航空服務應按交通運輸業繳納增值稅，稅率為11%，航空培訓服務屬于物流輔助服務，稅率為6%。將不配備機組人員的飛機出租，屬于有形動產租賃，按17%計算增值稅。納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
該航空公司的銷項稅額＝832.5÷（1＋11%）×11%＋58.3÷（1＋6%）×6%＋750÷（1＋17%）×17%＝194.77（萬元），該公司9月應繳納的增值稅＝194.77－102＝92.77（萬元）。
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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