2016年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習題。

　　1、單選題

　　2013年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業，取得B企業30%的股權。2014年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業該項投資業務的說法，正確的是（　）。

　　A、A企業取得投資轉讓所得100萬元

　　B、A企業應確認投資的股息所得400萬元

　　C、A企業應確認的應納稅所得額為-20萬元

　　D、A企業投資轉讓所得應繳納企業所得稅15萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】投資轉讓所得=600-500=100（萬元）

　　2、單選題

　　某居民企業2014年實現會計利潤總額120萬元，在當年生產經營活動中發生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環境保護專用設備，取得了增值稅專用發票。假設當年無其他納稅調整項目，2014年該企業應繳納企業所得稅（　）萬元。

　　A、19.40

　　B、28.40

　　C、30.00

　　D、31.40

　　【正確答案】B

　　【答案解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額＝120×12%＝14.4（萬元），所以捐贈支出納稅調增額＝20－14.4＝5.6（萬元），購買環境保護專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。應繳納企業所得稅＝（120＋5.6）×25%－30×10%＝28.4（萬元）

　　3、單選題

　　某機械制造企業2014年產品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉讓某項專利技術所有權取得收入300萬元。業務招待費支出50萬元，所得稅前準予扣除的業務招待費為（　）萬元。

　　A、21

　　B、21.25

　　C、30

　　D、50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。業務招待費扣除額＝50×60%＝30（萬元），扣除限額＝（4000＋200）×5‰＝21（萬元），按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業務招待費為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉讓技術所有權取得的收入，屬于營業外收入，不作為計提基數。

　　4、單選題

　　某企業2014年將自行開發的一項專利技術所有權進行轉讓，當年取得轉讓收入800萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用200萬元，該項財產轉讓應納企業所得稅為（　）。

　　A、8910元

　　B、125000元

　　C、49500元

　　D、148500元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。該企業技術轉讓所得為600萬元（800-200），超過500萬元的部分為100萬元。該項財產轉讓應納企業所得稅=100×25%×50%=12.5（萬元）=125000（元）

　　5、單選題

　　下列各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是（　）。

　　A、向投資者支付的股息

　　B、合理的勞動保護支出

　　C、為投資者支付的商業保險費

　　D、內設營業機構之間支付的租金

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，不得扣除；選項B，企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除；選項C，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除；選項D，企業內營業機構之間支付的租金，不得扣除。

　　6、單選題

　　某技術開發公司2014年2月外購一臺用于研發的實驗設備，取得增值稅專用發票上注明的價款60萬元、增值稅10.2萬元，使用年限為5年，不考慮殘值。企業已按會計規定計提折舊并計入成本費用。2014年企業所得稅匯算清繳時納稅調整額是（　）。

　　A、49萬元

　　B、50萬元

　　C、60萬元

　　D、70.2萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】按會計規定計算的折舊費=60÷5÷12×10=10萬元，稅法規定對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，即稅前扣除60萬元，納稅調整額=60-10=50萬元

　　7、單選題

　　甲企業為創業投資企業，于2013年1月1日向乙企業（未上市的中小高新技術企業）投資300萬元、股權持有到2014年12月31日。甲企業2014年所得額為450萬，2013年經認定虧損為50萬，則2014年度應納所得稅額為（　）萬元。

　　A、47.5

　　B、40

　　C、30

　　D、12.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2014年度可抵扣的應納稅所得額=300×70%=210（萬元），應納所得稅額=（450-50-210）×25%=47.5（萬元）。

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