2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小鄒 2021/10/05 13:55:44　字體：大小

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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二）

多選題

增值稅一般納稅人購進的下列服務(wù)中，不得抵扣進項稅額的有（　）。

A、貸款服務(wù)

B、國內(nèi)旅客運輸服務(wù)

C、餐飲服務(wù)

D、住宿服務(wù)

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【答案】

【解析】

自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

單選題

某企業(yè)為非先進制造業(yè)一般納稅人，2019年3月底留抵稅額40萬元，2020年4-9月的留抵稅額分別為60、55、80、70、90和100萬元，同時符合留抵退稅要求的其他四項條件。2020年4月-9月已抵扣進項稅金為350萬元，其中專用發(fā)票300萬元、海關(guān)進口增值稅專用繳款書35萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票對應(yīng)進項稅額為15萬元。2020年10月份企業(yè)可以申請留抵退稅的金額（）萬元。

A、60

B、34.46

C、57.43

D、0

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【答案】

【解析】

該企業(yè)符合留抵退稅的相關(guān)條件，10月納稅申報期內(nèi)可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。增量留抵稅額=100-40=60（萬元）進項構(gòu)成比例=335÷350×100%=95.71% 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%=60×95.71%×60%=34.46（萬元）企業(yè)可以在10月份納稅申報期時可主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額34.46萬元。【點評】本題考核增量留抵退稅的計算。該知識點要注意區(qū)分是一般納稅人和部分先進制造業(yè)不同政策的規(guī)定：　一般企業(yè)（2019.4.1起）部分先進制造業(yè)（2019.6.1起）增量留抵稅額與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額允許退還的增量留抵稅額增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60% 增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。差別在于：（1）一般企業(yè)享受增量留抵退稅的條件比部分先進制造業(yè)納稅人更為嚴格，主要體現(xiàn)在第一個條件上。一般企業(yè)：自2019年 4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。部分先進制造業(yè)：增量留抵稅額大于零。（2）一般企業(yè)在計算允許退還的增量留抵稅額時需要打六折計算，而部分先進制造業(yè)納稅人不需要打折計算。

多選題

下列各項中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡易計稅方法計稅的有（　）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目

B、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)

C、提供非學(xué)歷教育服務(wù)

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其中建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的

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【答案】

ABCD

【解析】

以上選項均正確。

單選題

提供下列服務(wù)不享受增值稅免稅政策的是（　）。

A、標的物在境外適用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

B、存儲地點在境外的倉儲服務(wù)

C、為出口貨物提供的郵政服務(wù)

D、標的物在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

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【答案】

【解析】

選項D，標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)免征增值稅。

單選題

下列各項中，不屬于資管產(chǎn)品的是（　）。

A、銀行理財產(chǎn)品

B、特定客戶資產(chǎn)管理計劃

C、股票期權(quán)

D、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品

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【答案】

【解析】

資管產(chǎn)品包括銀行理財產(chǎn)品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財產(chǎn)權(quán)信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計劃、集合資產(chǎn)管理計劃、定向資產(chǎn)管理計劃、私募投資基金、債權(quán)投資計劃、股權(quán)投資計劃、股債結(jié)合型投資計劃、資產(chǎn)支持計劃、組合類保險資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。

多選題

跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有（　）。

A、物流企業(yè)

B、電子商務(wù)企業(yè)

C、商品生產(chǎn)企業(yè)

D、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)

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【答案】

ABD

【解析】

電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

單選題