2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十一）

為了讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習(xí)題。

1.單選題

某航空公司為增值稅一般納稅人，2015年6月購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元、稅額102萬(wàn)元；開(kāi)展國(guó)內(nèi)航空服務(wù)取得的含稅收入為832.5萬(wàn)元；對(duì)外提供航空培訓(xùn)服務(wù)取得含稅收入58.3萬(wàn)元；另外將一架閑置飛機(jī)租賃給其他航空公司，不配備機(jī)組人員，租期為半年，一次性收取含稅租金750萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（　）萬(wàn)元。

A、194.77

B、95.25

C、92.77

D、38.12

【正確答案】C

【答案解析】開(kāi)展國(guó)內(nèi)航空服務(wù)應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅，稅率為11%，航空培訓(xùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。將不配備機(jī)組人員的飛機(jī)出租，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，按17%計(jì)算增值稅。納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

該航空公司的銷項(xiàng)稅額＝832.5÷（1＋11%）×11%＋58.3÷（1＋6%）×6%＋750÷（1＋17%）×17%＝194.77（萬(wàn)元），該公司9月應(yīng)繳納的增值稅＝194.77－102＝92.77（萬(wàn)元）

2.單選題

某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2014年9月期初無(wú)牛奶庫(kù)存，當(dāng)月該廠從農(nóng)戶手中收購(gòu)牛奶20噸，收購(gòu)金額7萬(wàn)元。將收購(gòu)的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當(dāng)月全部銷售取得不含稅銷售額10萬(wàn)元，銷售成本8萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%；剩余的牛奶直接銷售，銷售數(shù)量為5噸，不含稅售價(jià)為2萬(wàn)元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅稅額為（?。┤f(wàn)元。

A、0.52

B、0.68

C、0.82

D、0.96

【正確答案】C

【答案解析】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝8×80%×17%÷（1＋17%）＝0.93（萬(wàn)元）

【提示】農(nóng)產(chǎn)品耗用率為農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額占生產(chǎn)成本的比率。扣除率為銷售貨物（酸奶）的適用稅率。

直接銷售牛奶當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝5÷（1－2%）×（7÷20）×13%÷（1＋13%）＝0.21（萬(wàn)元）

當(dāng)期銷售酸奶和牛奶增值稅銷項(xiàng)稅額＝10×17%＋2×13%＝1.96（萬(wàn)元）

當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅＝1.96－0.93－0.21＝0.82（萬(wàn)元）

3.單選題

下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是（　）。

A、汽車修理

B、工程勘探

C、租賃業(yè)

D、積分贈(zèng)送的電信服務(wù)

【正確答案】B

【答案解析】汽車修理屬于增值稅勞務(wù)；工程勘探屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”；租賃業(yè)要區(qū)分動(dòng)產(chǎn)租賃還是不動(dòng)產(chǎn)租賃；積分贈(zèng)送的電信服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍。

4.多選題

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法下，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)包括（?。?。

A、農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

B、農(nóng)產(chǎn)品耗用率

C、損耗率

D、扣除率

【正確答案】ABC

【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)。

5.單選題

某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2015年6月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)300箱，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬(wàn)元；裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實(shí)木地板200箱，已知上月外購(gòu)實(shí)木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅（?。┤f(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率5%）

A、5

B、20

C、4.5

D、8

【正確答案】D

【答案解析】外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅＝240÷300×（200＋300）×5%－300×5%×80%＝8（萬(wàn)元）

6.單選題

某酒廠5月生產(chǎn)銷售果啤40噸，每噸售價(jià)2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額960萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)40萬(wàn)元；當(dāng)期月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精余額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精150萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精80萬(wàn)元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開(kāi)發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（?。┰?/p>

A、2555166.67

B、1538616.60

C、2197992.74

D、2209616.67

【正確答案】C

【答案解析】果啤屬于啤酒征收消費(fèi)稅；啤酒每噸售價(jià)為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售果啤應(yīng)納消費(fèi)稅為：40×220＝8800（元）；

銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝（9600000＋400000÷1.17）×20%＋200×2000×0.5＝2188376.07（元）；

自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：

組成計(jì)稅價(jià)格＝35000×0.2×（1＋5%）÷（1－10%）＝8166.67（元）

藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝8166.67×10%＝816.67（元）

合計(jì)應(yīng)納稅額＝8800＋2188376.07＋816.67＝2197992.74（元）

7.單選題

某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月決定以1000箱自產(chǎn)甲類卷煙作為股本與甲企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商乙公司。已知該卷煙生產(chǎn)企業(yè)同類卷煙的不含稅平均銷售價(jià)格為3.8萬(wàn)元/箱，不含稅最高銷售價(jià)格為4萬(wàn)元/箱。就該業(yè)務(wù)而言該卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)為（?。┤f(wàn)元。

A、2109

B、2901

C、2935

D、2789

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅＝1000×4×56%＋1000×150÷10000＝2255（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅＝1000×3.8×17%＝646（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)＝2255＋646＝2901（萬(wàn)元）

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