2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十）

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來源: 正保會計網校編輯：LSS 2023/02/27 10:17:28　字體：大小

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成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十四）

單選題

1、居民企業從直接或間接持有股權之和達到一定比例的關聯方得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策，該比例為（　）。

A、100％

B、50％

C、70％

D、75％

【答案】

【解析】

居民企業從直接或間接持有股權之和達到100％比例的關聯方得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。

多選題

2、下列選項中，適用企業所得稅“三免三減半”優惠政策的有（　）。

A、企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

B、符合條件的技術轉讓所得

C、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

D、創業投資企業從事國家規定重點扶持和鼓勵的創業投資取得的所得

【答案】

【解析】

選項B，一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。選項D，創投企業優惠，是指創業投資企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

單選題

3、下列關于企業所得稅稅收優惠的表述中，錯誤的是（　）。

A、海水養殖、內陸養殖免征企業所得稅

B、經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

C、企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法

D、企業用于研發活動的儀器在享受研發費用加計扣除政策時，稅前扣除的折舊部分也可以加計扣除

【答案】

【解析】

海水養殖、內陸養殖減半征收企業所得稅。

單選題

4、國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業,享受企業所得稅“兩免三減半”優惠政策的起始時間是（　）。

A、自企業獲利年度的當年

B、自企業注冊經營的當年

C、自項目投資開始繳納企業所得稅的當年

D、自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算

【答案】

【解析】

國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業所得稅。

單選題

5、甲企業持有乙企業93%的股權，共計3000萬股。2022年8月丙企業決定收購甲企業所持有的乙企業全部股權，該股權每股計稅基礎為10元、收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業以公允價值為32400萬元的股權以及3600萬元銀行存款作為支付對價，假定該收購行為符合且企業選擇特殊性稅務處理，則甲企業股權轉讓的應納稅所得額為（　）萬元。

A、300

B、600

C、5400

D、6000

【答案】

【解析】

對于被收購企業的股東取得的收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。所以股權支付的部分不確認所得和損失，對于非股權支付的部分，要規定確認所得和損失，依法計算繳納企業所得稅。
非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）

甲企業轉讓股權的應納稅所得額＝（3000×12－3000×10）×3600÷（32400＋3600）＝600（萬元）。

單選題

6、某化妝品廠2022年8月由于管理不善毀損一批原料，賬面成本為18.5萬元（含運費成本0.5萬元），取得保險公司賠款8萬元，企業所得稅前允許扣除的損失為（　）萬元。

A、10.50

B、12.89

C、13.43

D、18.50

【答案】

【解析】

企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。進項稅額轉出＝（18.5－0.5）×13％＋0.5×9％＝2.39（萬元）。企業可在稅前扣除的損失＝18.5＋2.39－8＝12.89（萬元）。

單選題

7、甲投資公司2020年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權。2022年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應確認的投資資產轉讓所得為（　）萬元。

A、0

B、400

C、1200

D、1600

【答案】

【解析】

投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。撤資應確認的投資資產轉讓所得＝4000－2400－（600＋400）×40%＝1200（萬元）

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