2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十八）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：知來 2022/04/06 09:34:22　字體：大小

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成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選

1.多選題

增值稅納稅人下列項目中，應(yīng)并入當(dāng)期銷售額繳納增值稅的有（?。?。

A、收取的啤酒包裝物押金

B、隨同貨物銷售收取的包裝物租金

C、逾期的白酒包裝物押金

D、收取的白酒包裝物押金

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【答案】

【解析】

對于啤酒、黃酒，在收取押金的時候不計征增值稅，逾期不退回時確認(rèn)收入，計征增值稅。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取時并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時不再并入當(dāng)期銷售額。

2.單選題

下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是（　）。

A、商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

B、金融商品轉(zhuǎn)讓

C、直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者

D、企業(yè)逾期未收回的包裝物不再退還押金

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【答案】

【解析】

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，是按照差額確定銷售額的。

3.單選題

某生產(chǎn)廠家以“買二贈一”方式銷售貨物，2021年8月銷售A商品50臺，每臺含稅售價22600元，同時贈送B商品25件（B商品不含稅單價為1200元/件）。A、B商品適用稅率均為13%。該生產(chǎn)廠家此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額為（　）元。

A、133900

B、130000

C、173647

D、168547

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【答案】

【解析】

以“買二贈一”方式銷售貨物，所贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。
此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額=22600÷（1+13%）×50×13%+25×1200×13%=133900（元）

4.單選題

根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列項目的進項稅可以抵扣的是（?。?/p>

A、外購的材料用于職工宿舍樓在建工程

B、外購的貨物用于發(fā)放集體福利

C、既用于增值稅應(yīng)稅項目又用于集體福利的固定資產(chǎn)

D、外購貨物因管理不善造成損失

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【答案】

【解析】

用于集體福利，因管理不善造成損失的外購貨物的進項稅不得抵扣。

5.單選題

某增值稅一般納稅人，2021年9月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，開具收購發(fā)票，支付金額10萬元，本月支付不含稅運費20萬元（其中含1萬元的保險費，1萬元的國際貨運代理費用，這兩項均未取得增值稅專用發(fā)票，其余運費均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票），本期允許抵扣的進項稅額為（?。┤f元。

A、3

B、2.52

C、3.08

D、2.83

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【答案】

【解析】

稅法規(guī)定，除特殊情形外，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購農(nóng)產(chǎn)品，可以按買價乘以9%計算抵扣進項稅。保險費和國際貨運代理費用沒有取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進項稅。允許抵扣的進項稅＝10×9%＋18×9%＝2.52（萬元）

6.單選題

企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)，進項稅額不得抵扣的是（?。?。

A、生產(chǎn)企業(yè)購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的原料

B、商業(yè)企業(yè)將購進的產(chǎn)品用于贈送他人