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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十九）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1.多選題
以下各項中屬于可以扣減當期進項稅額的有（?。?。
A、進貨方發生進貨退回或折讓
B、商業企業向供貨方收取的返還收入
C、納稅人已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產用于不得從銷項稅額抵扣進項稅額項目的
D、銷售方發生銷貨退回或折讓
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【答案】
ABC【解析】
選項D屬于扣減當期銷項稅額的業務。2.單選題
增值稅一般納稅人提供下列服務，不可以選擇簡易計稅的是（?。??！ ?/p>
A、提供電影放映服務
B、提供收派服務
C、提供公交運輸服務
D、提供貨物運輸服務
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【答案】
D【解析】
運輸服務中，公共交通運輸服務屬于客運服務，一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅；不包括提供貨物運輸服務。
3.單選題
某工業企業為增值稅一般納稅人，某月進口原材料一批，關稅完稅價格折合人民幣120000元。委托某運輸公司將原材料從報關地運到企業，取得的運輸單位開具的增值稅專用發票上注明運費5000元。原材料已經驗收入庫。已知原材料進口關稅稅率為50%，增值稅稅率13%，則該企業進口環節應向海關繳納的增值稅為（?。┰?/p>
A、30000
B、29300
C、23400
D、20400
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【答案】
C【解析】
從報關地到企業的運費不在進口環節繳納增值稅。進口環節應繳納的增值稅稅額=120000×（1＋50%）×13%=23400（元）
4.單選題
下列各項中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是（ ）。
A、委托出口自產貨物的生產企業
B、自營出口自產貨物的生產企業
C、生產企業委托外貿企業代理出口貨物
D、收購貨物出口的外貿企業
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【答案】
D【解析】
ABC適用增值稅“免抵退稅”辦法。
5.單選題
某境外旅客2021年12月5日在內地某退稅商店購買了一件工藝品，價稅合計金額1130元，取得退稅商店開具的增值稅普通發票及退稅申請單，發票注明稅率13%。2021年12月10日該旅客離境，應退增值稅（?。┰?。
A、110.00
B、146.9
C、111.98
D、124.3
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【答案】
D【解析】
適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%。應退增值稅額的計算公式：應退增值稅額=退稅物品銷售發票金額（含增值稅）×退稅率，應退增值稅額=1130×11%=124.3（元）6.多選題
下列各項中適用增值稅免稅政策的有（?。?。
A、非出口企業委托出口的貨物
B、增值稅小規模納稅人出口貨物
C、出口企業出口農業生產者自產的農產品
D、以人民幣現金作為結算方式的邊境地區出口企業從所在?。ㄗ灾螀^）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物
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【答案】
ABCD【解析】
以上四個選項均適用增值稅免稅政策。7.單選題
下列項目，應當計算繳納增值稅的是（?。?。
A、納稅人采取轉包方式將承包地流轉給農業生產者用于農業生產
B、個人從事金融商品轉讓業務
C、殘疾人個人直接進口殘疾人專用的物品
D、外國政府無償援助的進口物資
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【答案】
C【解析】
選項C，應當征收增值稅，由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品才享受免稅。
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