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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、多選題
下列金融業務中，免征增值稅的有（?。?。
A、金融機構間的資金往來業務
B、商業銀行提供國家助學貸款業務
C、人民銀行對金融機構提供貸款業務
D、金融機構間的轉貼現業務
【答案】ABC
【解析】選項D，自2018年1月1日起，金融機構開展貼現、轉貼現業務，以其實際持有票據期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅。此前貼現機構已就貼現利息收入全額繳納增值稅的票據，轉貼現機構轉貼現利息收入繼續免征增值稅。
2、多選題
下列各項中，關于增值稅納稅地點規定表述正確的有（ ）。
A、固定業戶銷售貨物應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
B、固定業戶到外縣（市）銷售貨物或提供應稅勞務的，應向其主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明
C、進口貨物應由進口人或代理人向報關地海關申報納稅
D、未開具證明的固定業戶到外縣（市）銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
【答案】ABC
【解析】未開具證明的固定業戶到外縣市銷售貨物或提供應稅勞務的，應當向銷售地或者勞務發生地主管稅務機關申報納稅。
3、單選題
航空運輸企業總機構增值稅的納稅期限為（ ）。
A、一個季度
B、15日
C、一個月
D、25日
【答案】A
【解析】航空運輸企業總機構增值稅的納稅期限為一個季度。
4、多選題
根據《增值稅專用發票使用規定》，一般納稅人的下列銷售行為中，不得開具增值稅專用發票的有（?。?。
A、銷售免稅貨物
B、商業企業零售的煙酒
C、向消費者個人銷售服務
D、向一般納稅人銷售貨物
【答案】ABC
【解析】商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：（1）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的
（2）發生應稅銷售行為適用免稅規定的。
5、多選題
下列主體不是消費稅納稅義務人的有（?。?/p>
A、使用一次性木筷的餐飲行業
B、受托加工應稅消費品的單位和個人
C、委托加工應稅消費品的單位和個人
D、將應稅消費品用于捐助國家指定的慈善機構的生產企業
【答案】AB
【解析】選項A，餐飲行業使用一次性木筷子不征收消費稅；選項B，受托加工應稅消費品的單位和個人不是消費稅納稅人，委托方是消費稅納稅人。
6、多選題
下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有（?。?。
A、酒廠將自產的白酒贈送給協作單位
B、卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙
C、制造廠將自產的桿頭移送用于生產高爾夫球桿
D、汽車廠將自產的應稅小汽車贊助給某藝術節組委會
【答案】AD
【解析】選項 B、C，屬于連續生產應稅消費品，移送環節不繳納消費稅，同時也不繳納增值稅。
7、單選題
下列消費品中，暫緩征收消費稅的是（?。?。
A、化工輕油
B、溶劑油
C、航空煤油
D、潤滑油
【答案】C
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