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2023年注會《稅法》易錯題解析（四）：主體文檔
你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧！
1、根據稅法規定，符合規定條件的企業，應當準備主體文檔。下列屬于規定條件的是（ ）。
A、企業僅與境內關聯方發生關聯交易
B、年度關聯交易總金額為8億元
C、企業發生跨境關聯交易，合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團未準備主體文檔
D、年度關聯交易總金額為12億元
【正確答案】D
【答案解析】符合下列條件之一的企業，應當準備主體文檔：
（1）年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔。
（2）年度關聯交易總額超過10億元。
選項A，企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
【點評】本題考查主體文檔。注意和應準備本地文檔情形進行區分。
（一）應準備本地文檔情形
年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業：
1.有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元；
2.金融資產轉讓金額超過1億元；
3.無形資產所有權轉讓金額超過1億元；
4.其他關聯交易金額合計超過4000萬元。
（二）企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
（三）企業執行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔。
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