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2020年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十）
人生就像一場賭局，不可能把把都贏，只要籌碼在自己手上，就永遠都會有希望。下邊是網(wǎng)校整理的注冊會計師《稅法》精選練習題，我們一起來練習吧！
1.單選題
下列關于增值稅政策的表述中，錯誤的是（ ）。
A、航空運輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款
B、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅
C、采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出
D、采取以舊換新方式銷售貨物的都應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格
【答案】D
【解析】以舊換新并非都按新貨物同期價格確定銷售額，金銀首飾以舊換新業(yè)務就是例外。
2.單選題
2020年3月，境外某公司為我國甲企業(yè)提供技術咨詢服務，取得含稅價款300萬元，該境外公司在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構，也沒有其他境內(nèi)代理人，則甲企業(yè)應當扣繳的增值稅稅額是（ ）萬元。
A、0
B、16.98
C、43.59
D、8.74
【答案】B
【解析】應扣繳增值稅＝300÷（1＋6%）×6%＝16.98（萬元）
3.單選題
下列關于增值稅的相關表述中，不正確的是（ ）。
A、航天運輸服務按照交通運輸業(yè)繳納增值稅
B、廣告代理服務按文化創(chuàng)意服務繳納增值稅
C、港口設施保安費按照物流輔助服務繳納增值稅
D、期租業(yè)務按有形動產(chǎn)租賃繳納增值稅
【答案】D
【解析】期租業(yè)務按交通運輸業(yè)繳納增值稅。
4.單選題
下列關于資管產(chǎn)品增值稅處理規(guī)定，表述錯誤的是（ ）。
A、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅
B、資管產(chǎn)品管理人應分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務和其他業(yè)務的銷售額和增值稅應納稅額
C、資管產(chǎn)品管理人應按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報繳納資管產(chǎn)品運營業(yè)務和其他業(yè)務增值稅
D、對資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，應照章繳納增值稅
【答案】D
【解析】對資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。
5.多選題
增值稅納稅人中，下列以差額為銷售額的有（ ）。
A、經(jīng)紀代理服務
B、貸款服務
C、客運場站服務
D、金融商品轉讓
【答案】ACD
【解析】貸款服務全額征稅。
6.單選題
下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應按照差額確定銷售額的是（ ）。
A、商業(yè)銀行提供貸款服務
B、轉讓金融商品
C、直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者
D、企業(yè)逾期未收回的包裝物不再退還押金
【答案】B
【解析】金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，是按照差額確定銷售額的。
7.多選題
下列關于直銷企業(yè)增值稅處理的表述，正確的有（ ）。
A、直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用
B、直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用
C、直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，當直銷員將貨物銷售給消費者時，免征增值稅
D、直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用
【答案】AB
【解析】直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。
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