2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（五）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：了了 2021/10/25 16:53:05　字體：大小

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2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（五）

1、多選題

下列各項關(guān)于從量計征消費(fèi)稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（　）。

A、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B、進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

C、以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

【答案】

ABCD

【解析】

以上選項都是正確的。

2、多選題

納稅人用于下列情形的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費(fèi)稅的有（　）。

A、用于贊助的應(yīng)稅消費(fèi)品

B、用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

C、用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D、用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】

BCD

【解析】

納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。

3、多選題

根據(jù)消費(fèi)稅計稅依據(jù)的規(guī)定，下列說法正確的有（　）。

A、納稅人零售鉆石首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B、納稅人用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價格為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅

C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入白酒銷售額中計算繳納消費(fèi)稅

D、帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類銷售價格的，按組價計稅

【答案】

【解析】

選項A，納稅人零售鉆石首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；選項B，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。

4、多選題

下列自產(chǎn)自用行為中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有（　）。

A、酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

B、卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

C、日化廠將自產(chǎn)的高檔香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品

D、地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工

【答案】

ACD

【解析】

選項B，將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。

5、多選題

下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（　）。

A、某酒廠贈送給客戶的自產(chǎn)白酒

B、將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C、某地板廠將自制的實木地板用于抵償債務(wù)

D、化妝品廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的高檔化妝品

【答案】

【解析】

用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不征消費(fèi)稅；化妝品廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的高檔化妝品，不征消費(fèi)稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費(fèi)稅。

6、多選題

下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅計稅規(guī)則的說法正確的有（　）。

A、委托個人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅

B、委托非個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時代收代繳消費(fèi)稅

C、委托方將收回的已稅消費(fèi)品再銷售的，無論是否加價均不再繳納消費(fèi)稅

D、受托方對委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品沒有代收代繳消費(fèi)稅，應(yīng)對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款

【答案】

【解析】

選項A，委托非個人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅；委托個人（含個體戶）加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。選項C，委托方將收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

7、單選題

下列外購消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品不可以抵扣消費(fèi)稅的是（　）。

A、外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品

B、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾

C、外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火

D、外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

【答案】

【解析】

選項B，外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石可以抵扣消費(fèi)稅；外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅金銀首飾不可以抵扣消費(fèi)稅。

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