2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十六）

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來源: 正保會計網校編輯：了了 2022/01/10 13:56:51　字體：大小

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讓堅持成為一種習慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來吧！

2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

1、多選題

下列關于資源稅計稅依據的說法，正確的有（　）。

A、資源稅的計稅依據為應稅產品的銷售額或銷售量

B、運雜費用應與銷售額分別核算，凡未取得相應憑據或不能與銷售額分別核算的，應當一并計征資源稅

C、納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量

D、納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率

【答案】

ABCD

【解析】

上述表述均正確

2、單選題

某煤炭開采企業2021年12月銷售洗煤5萬噸，開具增值稅專用發票注明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入50萬元，已取得運輸公司的相關運費發票。假設洗煤資源稅稅率為10%，該企業銷售洗煤應繳納的資源稅為（）萬元。

A、500

B、404

C、505

D、625

【解析】計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發票或者其他合法有效憑據的，準予從銷售額中扣除。該企業銷售洗煤應繳納的資源稅＝5000×10%＝500（萬元）

【點評】本題主要考核資源稅的計稅依據。資源稅應稅產品的銷售額，按照納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發票或者其他合法有效憑據的，準予從銷售額中扣除。相關運雜費用是指應稅產品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用。

3、單選題

下列開采項目中，免征資源稅的是（　）。

A、開采稠油

B、開采尾礦

C、煤炭開采企業因為安全生產需要抽采煤層氣

D、從衰竭期礦山開采礦產品

【答案】C

【解析】本題考核資源稅減稅、免稅項目。選項 A，稠油減征40%資源稅；選項B，納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦的免征或者減征的具體辦法，由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案；選項D，從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅。

4、多選題

下列關于資源稅的表述中，正確的有（　）。

A、納稅人銷售應稅產品，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當日

B、納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，移送環節繳納資源稅

C、納稅人應當在礦產品的開采地或者海鹽的生產地繳納資源稅

D、資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納

【答案】

ACD

【解析】

選項B，納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，計算繳納資源稅。

5、單選題

下列關于資源稅征收管理的表述，不正確的是（）。

A、資源稅納稅人應當在礦產品的開采地或者海鹽的生產地繳納資源稅

B、納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起30日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款

C、資源稅按月或者按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納

D、海上開采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務管理機構征收管理

【答案】

【解析】

納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

【點評】本題考查資源稅征收管理。內容總結如下：
資源稅納稅人應當在礦產品的開采地或者海鹽的生產地繳納資源稅。資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

6、單選題

下列污染物中，不屬于環境保護稅征稅對象的是（　）。

A、一氧化碳

B、工業噪聲

C、粉煤灰

D、光污染

【答案】

【解析】

環境保護稅的征稅對象為應稅污染物，是環境保護稅法所附《環境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。其中一氧化碳屬于大氣污染物，粉煤灰屬于固體廢物。

7、多選題

下列情形中，以納稅人當期應稅大氣污染物、水污染物的產生量作為排放量計征環境保護稅的有（　）。

A、未依法安裝使用污染物自動監測設備

B、通過暗管方式違法排放污染物

C、損毀或擅自移動污染物自動監測設備

D、篡改、偽造污染物監測數據

【答案】

ABCD

【解析】

納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅大氣污染物、水污染物的產生量作為污染物的排放量：（1）未依法安裝使用污染物自動監測設備或者未將污染物自動監測設備與生態環境保護主管部門的監控設備聯網；（2）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監測設備；（3）篡改、偽造污染物監測數據；（4）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設施等方式違法排放應稅污染物；（5）進行虛假納稅申報。

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