2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十五）

成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

單選題

某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2020年5月受托加工高檔化妝品一批，委托方提供材料的成本為40000元，該化妝品生產(chǎn)企業(yè)收取的加工費為10000元，代墊輔助材料5000元。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價為90000元，高檔化妝品稅率為15％，該企業(yè)應代收代繳的消費稅為（?。┰?。

A、13500 

B、15710 

C、8823.53 

D、9705.88 

多選題

下列應稅消費品中，準予扣除已納消費稅的有（?。?。

A、委托加工收回已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

C、白酒廠以委托加工收回的已稅白酒為原料生產(chǎn)的藥酒

D、委托加工收回的柴油連續(xù)生產(chǎn)的不符合免稅條件的生物柴油

【答案】ABD

【解析】選項 C，酒類產(chǎn)品不在稅法列舉的委托加工環(huán)節(jié)消費稅可扣稅范圍。

多選題

下列關(guān)于委托加工應稅消費品收回后的消費稅處理，說法正確的有（?。?。

A、委托方將委托加工產(chǎn)品收回后，用于銷售的，售價高于受托方代收代繳消費稅的計稅價格，按規(guī)定申報納稅

B、委托方將委托加工產(chǎn)品收回后，以不高于受托方計稅價格直接銷售的，不再繳納消費稅

C、委托加工的已稅鞭炮焰火收回后用于連續(xù)生產(chǎn)鞭炮焰火，已納稅款按規(guī)定準予抵扣

D、委托加工的已稅煙絲收回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，已納稅款不準予抵扣

【答案】ABC

【解析】

選項D，委托加工的已稅煙絲收回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，在計算卷煙消費稅時，準予按照煙絲生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣煙絲已納消費稅。

單選題

下列關(guān)于消費稅稅目——煙的說法，正確的是（?。?。

A、卷煙無論在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)還是批發(fā)環(huán)節(jié)，均采用復合計稅方法計征消費稅 

B、卷煙、雪茄煙、煙絲在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅后，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅 

C、從事卷煙批發(fā)的納稅人之間銷售的卷煙征收消費稅 

D、卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，應各自向機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)申報繳納消費稅 

單選題

下列關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，不正確的是（?。?。

A、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅 

B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為3%，在納稅人銷售金銀首飾時征收 

C、改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾 

D、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅 

單選題

下列關(guān)于超豪華小汽車的說法中，錯誤的是（?。?。

A、每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車屬于超豪華小汽車 

B、將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的納稅人 

C、國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算消費稅 

D、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率為15% 

單選題

消費稅小汽車稅目中的超豪華小汽車，是指每輛零售價格在（?。┤f元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。

A、110 

B、120 

C、130 

D、140 

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