注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)學(xué)習(xí)筆記：股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2015/02/12 09:57:10　字體：大小

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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)學(xué)習(xí)筆記：股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開(kāi)序幕！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校很多考友已經(jīng)開(kāi)始著手預(yù)學(xué)習(xí)了，一直以來(lái)一些學(xué)習(xí)積極的考友會(huì)把自己每天的學(xué)習(xí)筆記貼在網(wǎng)校注稅論壇版塊，以便監(jiān)督自己學(xué)習(xí)，同時(shí)也可以與廣大志同道合的朋友們一起討論，共同進(jìn)步。以下是學(xué)員“快樂(lè)-無(wú)敵”分享的注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試科目的學(xué)習(xí)筆記：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

根據(jù)國(guó)稅函[2010]79號(hào)文規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。也就是說(shuō)完成股權(quán)變更手續(xù)是確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的必要條件。

同時(shí)還需關(guān)注，如果企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得金額很大，能否分期確認(rèn)計(jì)算企業(yè)所得稅呢？對(duì)此國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)——《關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》予以明確，即：企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。即除稅法另有規(guī)定外，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算所得稅，而不得分期確認(rèn)收入。上述所指“另有規(guī)定”例如：《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）文所規(guī)范的特殊性稅務(wù)重組可以遞延5年納稅的情況。。