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《稅法（一）》易錯易混知識點：納稅人銷售自己使用過的物品或舊貨
網校為你整理好了《稅法（一）》易錯易混知識點和經典例題，考前一定要弄清楚！
知識點4：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產、物品和舊貨vs小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產、物品和舊貨（不考慮小規模納稅人1％減征政策和免征優惠政策）
經典例題
1.【例題·單選題】某生產企業為增值稅小規模納稅人，2025年10月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，取得不含稅收入7.5萬元，開具增值稅普通發票；銷售兩年前購入的辦公用小汽車1輛，取得含稅收入8.8萬元，該企業以1個月為1個納稅期。該企業上述業務應繳納增值稅為（ ）萬元。
A.0.32
B.0.40
C.0.46
D.0.16
【正確答案】D
【答案解析】小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，銷售使用過的固定資產也可以選擇享受減按1%征收率計算繳納增值稅的優惠政策。應納增值稅＝7.5×1%＋8.8÷（1＋1%）×1%＝0.16（萬元）。
2.【例題·單選題】關于銷售舊貨，下列說法正確的是（ ）。（不考慮小規模納稅人1％減征政策）
A.一般納稅人銷售舊貨按3％征收率征收增值稅
B.計算應納稅額的公式為，應納稅額＝含稅銷售額÷（1＋2％）×2％
C.舊貨包括自己使用過的物品
D.小規模納稅人銷售舊貨按照3％征收率減按2％征收增值稅
【正確答案】D
【答案解析】選項A，一般納稅人銷售舊貨按3％的征收率減按2％征收增值稅；選項B，銷售舊貨，計算應納稅額的公式為，應納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3％）×2％；選項C，舊貨，是指金融二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
3.【例題·單選題】下列關于增值稅納稅人的征收率的說法中，不正確的是（ ）。（不考慮小規模納稅人階段減免政策）
A.小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，按3%征收率減按2%征收增值稅
B.小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅
C.一般納稅人銷售自己使用過的按規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按3%征收率減按2%征收增值稅
D.一般納稅人銷售舊貨，按照3%的征收率征收增值稅
【正確答案】D
【答案解析】納稅人銷售舊貨，按照3%的征收率減按2%征收增值稅。
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