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《稅法（一）》易錯易混知識點：常考預繳及申報增值稅總結轉讓不動產
網校為你整理好了《稅法（一）》易錯易混知識點和經典例題，考前一定要弄清楚！
知識點5：常考預繳及申報增值稅總結轉讓不動產vs不動產經營租賃vs建筑服務vs房企預收款銷售自行開發的房產
經典例題
1.【例題·單選題】增值稅一般納稅人銷售其營改增之前自建的不動產，適用的增值稅政策是（ ）。
A.可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去自建成本為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額
B.可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額
C.應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額
D.應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去自建成本后的余額為銷售額計算應納稅額
【正確答案】B
【答案解析】增值稅一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
2.【例題·單選題】某生產企業為增值稅一般納稅人，2024年8月將一處閑置廠房對外出租，該廠房系2016年2月購置，一次性收取全年含稅租金60萬元，該企業采用簡易計稅方法計稅，則該企業2024年8月應繳納的增值稅為（?。┤f元。
A.2.38
B.2.86
C.4.95
D.5.50
【正確答案】B
【答案解析】一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。該企業應納增值稅＝60÷（1＋5%）×5%＝2.86（萬元）。
3.【例題·單選題】某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業經營，2024年4月承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當月竣工結算，取得含稅工程總價款為5550萬元，發生含稅分包支出1200萬元，取得分包企業開具的增值稅普通發票，該業務適用一般計稅方法計稅。2024年4月該建筑公司應預繳增值稅是（?。┤f元。
A.79.09
B.79.82
C.126.70
D.195.95
【正確答案】B
【答案解析】一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%，應預繳的增值稅＝（5550－1200）÷（1＋9%）×2%＝79.82（萬元）。
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