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《稅法（一）》易錯易混知識點：增值稅vs消費稅包裝物押金規定
網校為你整理好了《稅法（一）》易錯易混知識點和經典例題，考前一定要弄清楚！
知識點6：增值稅vs消費稅包裝物押金規定
經典例題
1.【例題·單選題】某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬元，并收取包裝物押金226萬元，本月逾期未退還包裝物押金56.5萬元。2024年6月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（ ）萬元。
A.110.50
B.136.00
C.136.07
D.145.95
【正確答案】A
【答案解析】啤酒的增值稅稅率為13%。啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。應納增值稅稅額＝800×13%＋56.5÷（1＋13%）×13%＝110.50（萬元）。
2.【例題·單選題】關于包裝物押金，下列關于增值稅、消費稅的說法正確的是（ ）。
A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類產品包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物包裝物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征收消費稅
D.啤酒的包裝物押金不征收消費稅，也不征收增值稅，因為二者計價口徑是一致的
【正確答案】C
【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅。其他貨物包裝物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅。啤酒、黃酒從量計征消費稅，故包裝物押金，不征收消費稅，但逾期不退回時確認收入，要計征增值稅。
3.【例題·多選題】根據規定，納稅人生產銷售應稅消費品收取的單獨核算的下列款項中，不計入消費稅計稅依據的有（ ）。
A.未逾期的啤酒包裝物押金
B.逾期的黃酒包裝物押金
C.銷售白酒時收到未逾期的包裝物押金
D.逾期的高檔化妝品包裝物押金
E.收取一年以內且未逾期的卷煙包裝物押金
【正確答案】ABE
【答案解析】選項A、B，啤酒和黃酒從量定額征收消費稅，押金不計入消費稅計稅依據；選項C，白酒的包裝物押金收到時就要并入銷售額，無需等到逾期未退包裝物沒收押金時并入銷售額；選項D，逾期的高檔化妝品包裝物押金，應計入計稅依據；選項E，單獨核算收取一年以內，且未逾期的卷煙包裝物押金，不計入計稅依據中。
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