《稅法（二）》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)VS企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：上好佳 2025/09/11 16:27:43　字體：大小

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網(wǎng)校為你整理好了《稅法（二）》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)和經(jīng)典例題，考前一定要弄清楚！

易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)3：企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)VS企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)

典型例題

1.【例題·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，應(yīng)確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（　）。

A.政府確定的接收價(jià)值

B.該資產(chǎn)的公允價(jià)值

C.該資產(chǎn)的賬面凈值

D.該資產(chǎn)的賬面原值

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.【例題·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，縣級(jí)人民政府將國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金處理，該非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（　）。

A.市場(chǎng)公允價(jià)值

B.雙方協(xié)商價(jià)值

C.該資產(chǎn)投入前的賬面余值

D.政府確定的接收價(jià)值

【正確答案】D

【答案解析】縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。