《稅法（二）》易錯易混知識點：業(yè)務(wù)招待費VS廣宣費

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：上好佳 2025/09/11 16:37:44　字體：大小

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網(wǎng)校為你整理好了《稅法（二）》易錯易混知識點和經(jīng)典例題，考前一定要弄清楚！

易錯易混知識點

知識點4：業(yè)務(wù)招待費VS廣宣費

典型例題

1.【例題·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列選項中，可以作為業(yè)務(wù)招待費扣除限額計算基數(shù)的是（　）。

A.銷售貨物取得的收入

B.出售房屋所有權(quán)取得的收入

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入

D.接受捐贈取得的收入

【正確答案】A

【答案解析】業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)是銷售（營業(yè)）收入，這里的銷售（營業(yè)）收入包含主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售的收入。選項A，銷售貨物取得的收入屬于主營業(yè)務(wù)收入的范疇；選項B，計入資產(chǎn)處置損益；選項C，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；選項D，屬于營業(yè)外收入，所以只有選項A符合題意。

2.【例題·單選題】2024年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品不含稅銷售收入2000萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。當(dāng)年該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計（　）萬元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

【正確答案】B

【答案解析】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益，計入資產(chǎn)處置損益，捐贈收入計入營業(yè)外收入，銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入；業(yè)務(wù)招待費：2000×0.5%＝10（萬元），30×60%＝18（萬元），按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：實際發(fā)生額320萬元（240+80），稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)＝2000×15%＝300（萬元），實際發(fā)生額大于標(biāo)準(zhǔn)額，按300萬元扣除。合計＝10＋300＝310（萬元）。