新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
《稅法（二）》易錯易混知識點：混合性投資企業所得稅處理
網校為你整理好了《稅法（二）》易錯易混知識點和經典例題，考前一定要弄清楚！
知識點5：混合性投資企業所得稅處理VS永續債企業所得稅處理VS可轉債企業所得稅處理
典型例題
1.【例題·單選題】根據企業所得稅法的規定，下列關于企業混合性投資業務的表述，不符合規定的是（ ）。
A.企業混合性投資業務是指兼具權益和債權雙重特性的投資業務
B.對于被投資企業支付的利息，投資企業應于被投資企業應付利息的日期，確認收入的實現并計入當期應納稅所得額
C.被投資企業應于應付利息的日期，確認利息支出，并按規定進行稅前扣除
D.被投資企業應于應付利息的日期，確認的利息支出，不得在稅前扣除
【正確答案】D
【答案解析】選項D，被投資企業應于應付利息的日期，確認利息支出，并按規定進行稅前扣除。
2.【例題·單選題】下列關于企業發行永續債的企業所得稅的說法，錯誤的是（ ）。
A.永續債包括可續期企業債、可續期公司債、永續債務融資工具（含永續票據）、無固定期限資本債券等
B.企業發行的永續債，可以適用股息、紅利企業所得稅政策
C.投資方取得的永續債利息收入屬于股息、紅利性質，按照現行企業所得稅政策相關規定進行處理
D.發行方和投資方均為居民企業的，發行方支付的永續債利息支出可以在企業所得稅稅前扣除
【正確答案】D
【答案解析】企業發行的永續債，可以適用股息、紅利企業所得稅政策，即：投資方取得的永續債利息收入屬于股息、紅利性質，按照現行企業所得稅政策相關規定進行處理，其中，發行方和投資方均為居民企業的，永續債利息收入可以適用企業所得稅法規定的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅規定；同時發行方支付的永續債利息支出不得在企業所得稅稅前扣除。
3.【例題·單選題】下列關于可轉換債券轉換為股權投資的企業所得稅處理的表述中，錯誤的是（）。
A.購買方企業購買可轉換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應當依法申報繳納企業所得稅
B.購買方企業可轉換債券轉換為股票時，將應收未收利息一并轉為股票的，該應收未收利息即使會計上未確認收入，稅收上也應當作為當期利息收入申報納稅
C.發行方企業發生的可轉換債券的利息，不得在稅前扣除
D.發行方企業按照約定將購買方持有的可轉換債券和應付未付利息一并轉為股票的，其應付未付利息視同已支付，按照規定在稅前扣除
【正確答案】C
【答案解析】發行方企業發生的可轉換債券的利息，按照規定在稅前扣除。
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號