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《涉稅服務實務》易錯易混知識點：預繳增值稅核算
網校為你整理好了《涉稅服務實務》易錯易混知識點和經典例題，考前一定要弄清楚！
知識點6：預繳增值稅核算
經典例題
1.【例題·單選題】一般納稅人跨地級市提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。自2019年4月1日起，納稅人在建筑服務發生地預繳稅款時，下述公式正確的是（ ）。
A.應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+3%）×2%
B.應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+9%）×2%
C.應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×2%
D.應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%
【正確答案】D
【答案解析】一般納稅人跨地級市提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。自2019年4月1日起，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%。
2.【例題·單選題】稅務師在進行預繳稅款的審核時，下列觀點不正確的是（ ）。
A.跨地級市建筑服務預繳的審核時，應審核納稅人在納稅義務發生時，是否及時向施工地稅務機關履行預繳稅申報和預繳稅款的義務
B.異地租賃不動產預繳的審核時應審核納稅人在納稅義務發生時，特別是在預收方式收取租金時，是否及時向不動產所在地稅務機關履行預繳稅款申報和預繳稅款義務
C.異地轉讓不動產的審核時應審核納稅人在異地銷售不動產時，是否按規定向機構所在地的稅務機關履行預繳稅款申報和預繳稅款義務
D.房地產開發項目預收款的預繳時應審核納稅人是否在收到預收款時按規定預繳稅款
【正確答案】C
【答案解析】異地轉讓不動產的審核時應審核納稅人在異地銷售不動產時，是否按規定向不動產所在地的稅務機關履行預繳稅款申報和預繳稅款義務。
3.【例題·單選題】A建筑公司以清包工方式為某一生產企業建造廠房，含稅工程款為3500萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計稅方法，應納增值稅（ ）萬元。
A.169.90
B.140.78
C.101.94
D.84.47
【正確答案】D
【答案解析】應納稅額＝（3500－600）÷（1＋3%）×3%＝84.47（萬元）。
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