新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
《涉稅服務實務》易錯易混知識點：國內旅客運輸服務憑證進項稅額的審核
網校為你整理好了《涉稅服務實務》易錯易混知識點和經典例題，考前一定要弄清楚！
知識點7：國內旅客運輸服務憑證進項稅額的審核
經典例題
1.【例題·單選題】甲公司員工胡某2025年1月因公出差，取得多張注明其身份信息的紙質航空運輸電子客票行程單，注明的票價合計為11000元，燃油附加費合計為800元。則甲公司當月可以抵扣的航空旅客運輸進項稅額為（ ）元。
A.343.68
B.561.9
C.908.26
D.974.31
【正確答案】D
【答案解析】取得注明旅客身份信息的紙質航空運輸電子客票行程單的，航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9％）×9％＝（11000＋800）÷（1＋9％）×9％＝974.31（元）。
2.【例題·單選題】下列關于納稅人購進國內旅客運輸服務，可抵扣進項稅額的說法，錯誤的是（ ）。
A.取得增值稅電子普通發票的，可抵扣的進項稅額為發票上注明的稅額
B.公路、水路等其他旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％
C.鐵路車票（紙質報銷憑證）進項稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％
D.取得航空運輸電子客票行程單的，可抵扣的進項稅額為行程單上注明的稅額
【正確答案】B
【答案解析】取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋3％）×3％。
3.【例題·單選題】某航空公司為增值稅一般納稅人，2024年6月購進飛機配件，取得的增值稅專用發票上注明價款600萬元、稅額78萬元；開展國內航空運輸服務取得的含稅收入為825萬元；對外提供航空培訓服務取得含稅收入58.3萬元；另外將一架閑置飛機租賃給其他航空公司，不配備機組人員，租期為半年，一次性收取含稅租金750萬元。該公司6月應繳納的增值稅為（ ）萬元。
A.79.7
B.95.25
C.181.75
D.194.77
【正確答案】A
【答案解析】開展國內航空運輸服務應按交通運輸業繳納增值稅，稅率為9%，航空培訓服務屬于物流輔助服務，稅率為6%。將不配備機組人員的飛機出租，屬于有形動產租賃，按13%計算增值稅。納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
該航空公司的銷項稅額＝825÷（1＋9%）×9%＋58.3÷（1＋6%）×6%＋750÷（1＋13%）×13%＝157.7（萬元），該公司6月應繳納的增值稅＝157.7－78＝79.7（萬元） 。
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號