2018稅務師考試《稅法一》練習題精選（三十三）

2018年稅務師考試考試逐漸臨近，為了幫大家進一步熟悉稅務師考試題型，從容應對問題，扎實掌握知識點。下面是正保會計網校教學專家特針對2018年稅務師考試，為大家準備的稅務師考試練習題——《稅法一》，以便幫助大家鞏固學習，順利備考！

單選題

甲卷煙廠購進一批煙葉，委托乙卷煙廠為其加工一批煙絲，該批煙葉的成本為30萬元，乙卷煙廠收入加工費5萬元，乙卷煙廠無同類煙絲售價。甲卷煙廠提貨時乙卷煙廠代收代繳了消費稅，該批煙絲收回后，甲卷煙廠將其中的80%以45萬元對外銷售，甲卷煙廠銷售該批煙絲應向稅務機關繳納的消費稅為（　）萬元。（以上價格均為不含稅價格）

A、0

B、1.5

C、5

D、15

【正確答案】 B

【答案解析】 委托加工環節組成計稅價格=（30+5）÷（1-30%）=50（萬元），甲卷煙廠應繳納的消費稅=45×30%-50×30%×0.8=1.5（萬元）。

此題在經典題解122頁。

單選題

根據現行消費稅的規定，下列說法不正確的是（　）。

A、納稅人將自產的應稅消費品用于換取生產資料，按同類消費品的平均價格計算應納消費稅

B、卷煙批發企業之間銷售卷煙，不適用批發環節加征消費稅的規定

C、白酒生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”不論企業采取何種方式以何種名義收取價款，均應并入白酒銷售額中征收消費稅

D、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A應當按同類產品的最高售價計算消費稅。

此題在經典題解123頁。

單選題

某酒廠2016年12月銷售糧食白酒12 000斤，不含稅售價為5元／斤，隨同銷售的包裝物取得含稅收入6 200元；本月銷售禮品盒 6 000 套，不含稅售價為300元／套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該酒廠12月應納消費稅（　）元。

A、483 000

B、390 000

C、385 059.83

D、391 059.83

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。應納消費稅＝（12 000×5＋6 200÷1.17）×20%＋12 000×0.5＋6 000×300×20%＋6 000×4×0.5＝391 059.83（元）。

此題在經典題解122頁。

多選題

根據消費稅現行規定，下列表述正確的有（　）。

A、消費稅稅收負擔具有轉嫁性

B、消費稅的稅率呈現單一稅率形式

C、消費品生產企業沒有對外銷售的應稅消費品均不征消費稅

D、消費稅稅目列舉的消費品都屬消費稅的征稅范圍

E、消費稅實行多環節課征制度

【正確答案】 AD

【答案解析】 消費稅稅率，有兩種形式：一種是比例稅率；一種是定額稅率。一般情況下，對一種消費品只選擇一種稅率形式，但是為了更有效地保全消費稅稅基，對一些應稅消費品采取了定額稅率和比例稅率雙重征收形式，如卷煙、白酒；納稅人自產應稅消費品，不是用于連續生產應稅消費品，而是用于其他方面的，于移送使用時納稅，如用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構，提供勞務以及用于饋贈、贊助等；消費稅征稅環節具有單一性。

此題在經典題解125頁。

單選題

某金店為增值稅一般納稅人，2017年2月零售金銀首飾取得含稅銷售額51.48萬元，其中包括以舊換新銷售金銀首飾實際收取的含稅銷售額3.51萬元，該批以舊換新銷售的新金銀首飾零售價為8.19萬元。2017年2月該金店此筆業務應納消費稅（　）萬元。

A、2.20

B、2.40

C、2.55

D、2.57

【正確答案】 A

【答案解析】 金銀首飾以舊換新，以實際取得的不含稅銷售額作為計稅依據。應納消費稅=51.48÷（1+17%）×5%=2.20（萬元）。

此題在應試指南143頁。

多選題

根據消費稅現行政策的有關規定，下列說法正確的有（　）。

A、卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款

B、對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產經營單位，兩類商品不能分別核算，在生產環節銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅

C、計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復使用的塑料周轉箱的押金

D、卷煙在批發環節按照復合稅率計征消費稅

E、在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環節銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環節銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。

此題在經典題解125頁。

多選題

依據消費稅的有關規定，下列消費品中不征收消費稅或免征消費稅的有（　）。

A、航空煤油

B、體育上用的發令紙

C、影視演員化妝用的上妝油

D、進口石腦油

E、進口涂料

【正確答案】 ABC

【答案解析】 進口石腦油及涂料均要征收消費稅。

此題在經典題解125頁。

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