自然人，你離“稅”有多遠？

如果在街頭做個隨機采訪，問問路人，你知道我們每個人需要繳什么稅嗎？也許很多人會回答，知道，需要繳個人所得稅，我們單位每個月發工資都扣著我的個人所得稅。如果問還可能繳什么稅？估計很多人就剩下一臉茫然了。

除了個人所得稅，難道個人還會繳其他稅？還真有。當然首先我們要明白，“個人”這個概念在稅法中是包括個體工商戶和自然人的。個體工商戶我們暫時不討論，今天主要來分析一下：自然人，在什么情況下可能會繳納什么稅。我們分五種情況討論：

1、取得單純收入

在這里，我把“單純收入”定義為只需要繳納個人所得稅，而不涉及其他稅種的收入。總體把握的原則是，這些收入不屬于增值稅的征收范圍、也不簽訂屬于印花稅范圍的合同書據、且和房屋土地沒有什么關系，所以只可能涉及到個人所得稅。

舉例來說，這些收入有工資薪金、中獎等偶然收入、獎學金、股息等。當然在這些項目中，還可能涉及到許多個人所得稅免稅的政策規定，這就需要根據實際情況具體查詢了。

2、 取得復雜收入

與上面相對應，我把“復雜收入”定義為除了要繳納個人所得稅，還需要繳納其他稅的收入。這部分收入可根據繳納稅種的不同組合，分為四類：

A類組合：印花稅+個人所得稅

這類收入是指不涉及增值稅征收范圍，但涉及到了印花稅的征收范圍的收入。典型的是股權轉讓收入，這種收入除了需要繳納個人所得稅，還需要再繳納一道產權轉移書據的印花稅。

B類組合：增值稅+附加稅費+印花稅（可選）+個人所得稅

這類收入是指屬于增值稅征收范圍的，也可能涉及印花稅征收范圍，但不涉及房屋的收入。這些收入需要繳納增值稅，附加稅費（附加稅費包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加，下同），如果簽訂了合同，某些特定的合同還需要繳納印花稅，將這些所有的稅費繳納之后，再計算應繳納的個人所得稅。

舉例來說有提供咨詢服務收入，中介服務收入、出租收入（此處不含房屋出租收入）、財產轉讓收入（此處不含房屋銷售收入），利息收入等。

這類收入雖然涉及到了增值稅，但同時也有許多免稅政策。有針對項目的減免，比如個人股票買賣收入，存款利息收入是免征增值稅的；有針對金額的減免，個人若月銷售額小于3萬元，或季銷售額小于9萬元，可以免增值稅。免增值稅則相應的附加稅費也免除。

C類組合：增值稅+附加稅費+印花稅+房產稅+城鎮土地使用稅+個人所得稅

這類收入是指除了涉及增值稅和印花稅、還涉及到房產稅、土地稅的收入，那就是房屋出租收入。如果出租的商用房，上面的稅種是一個都不能少。如果出租的是住房，則可以免繳印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅。

當然了，實際征收管理中，有的省市會對個人出租房屋統一確定一個征收率，這屬于一種核定征收方式，對納稅人和稅務機關來說都很便利，但這不是全國統一的做法。

個人房屋出租收入，同樣適用月銷售額小于3萬元或季銷售額小于9萬元，免增值稅的政策。

D類組合：增值稅+附加稅費+印花稅+土地增值稅 +個人所得稅

這個組合特指個人銷售房屋取得的收入涉及的稅種。需要注意的概念是，房屋可分為住房和商用房，住房又分為普通住房和非普通住房。每種類型的減免政策是不同的。

對于增值稅來說：購買超過兩年普通住房免征；超過兩年的非普通住房，北上廣深差額征收。其他地方免征。

對于土地增值稅來說，個人銷售住房免征。

對于印花稅來說，個人銷售住房免征。

對于個人所得稅來說，個人自用5年以上并且是家庭生活用法的免征。

除了上述明確的免稅規定，其他情況都是不免稅的。

3、 購買占用行為

自然人不僅僅是取得收入需要繳稅，有的時候并沒有取得收入，但發生了下列行為，也是需要繳稅的。

購買房屋：需要繳納契稅和印花稅。

購買車輛船舶：需要繳納車輛購置稅。

占用耕地建房：需要繳納耕地占用稅。

4、持有財產

如果個人持有車輛或船舶，在持有期間，每年都需要繳納車船稅。

順便說一句，目前我國尚未對自然人持有房屋征收房產稅，但對企業持有房產是一直征收著房產稅的。

5、進口行為

進口行為主要涉及關稅。

自然人攜帶在境外獲取的個人自用、合理數量物品入境，總值在5000元人民幣以內的，免進口關稅。允許個人在口岸進境免稅店增加一定數量的免稅購物額，連同境外免稅購物額總計不超過8000元人民幣。

超過的部分，就需要征收關稅了。

總結

看了上述分析，大家再也不會以為自然人只涉及個人所得稅了吧，那樣理解，可真是Too Young Too Naive了。

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