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2023年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題及答案：銷(xiāo)項(xiàng)稅額
單選題
2022年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷(xiāo)售白酒和啤酒給副食品公司，其中銷(xiāo)售白酒開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款80000元，另外收取包裝物押金2320元；銷(xiāo)售啤酒開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款34800元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2022年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2022年3月計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)為（ ）元。
A.21900
B.19907
C.14670.44
D.19097.8
查看答案解析
【答案】
C【解析】
對(duì)于除啤酒、黃酒之外的酒類(lèi)，包裝物押金在收取的當(dāng)時(shí)就要計(jì)征增值稅；對(duì)于啤酒、黃酒，在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅＝（80000+2320÷1.13+34800÷1.13）×13%＝14670.44（元）。
考察知識(shí)點(diǎn)
銷(xiāo)項(xiàng)稅額
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