2018稅務師考試《稅法一》練習題精選（三十四）

2018年稅務師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態(tài)，自學能力強的考生可以使用2018年稅務師考試教材學習，但更建議大家參加稅務師考試培訓，能幫助大家少走彎路。另外學習除了勤奮，還要講究學習方法，比如多做多看稅務師歷年試題、多找稅務師考試題庫進行練習等。以下就是正保會計網(wǎng)校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法一》科目的練習題精選，幫助大家鞏固學習，順利備考！

多選題

下列選項中，應稅消費品準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款的有（?。?/p>

A、以外購已稅高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

B、以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板

C、以外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火

D、以委托加工收回的已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

E、以外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項D，以委托加工收回的已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石才可以抵扣已納消費稅。

此題在經(jīng)典題解126頁。

多選題

根據(jù)現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列敘述正確的有（　）。

A、以蒸餾酒或食用酒為酒基，具有相關(guān)部門批準的國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度（含）的配制酒，按“其他酒”10%的稅率征收消費稅

B、以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按白酒稅率征收消費稅

C、委托方收回的應稅消費品，委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費稅

D、進口的應稅消費品，于報關(guān)進口時繳納消費稅

E、小汽車的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局核定

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%的適用稅率征收消費稅；選項E，卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定。

此題在經(jīng)典題解126頁。

多選題

關(guān)于金銀首飾征收消費稅，下列表述正確的有（　）。

A、翻新改制首飾征收消費稅但修理首飾不征消費稅

B、金銀首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費稅

C、金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應并入銷售額征收消費稅

D、帶料加工的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天

E、用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為移送的當天

【正確答案】ACDE

【答案解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的應稅消費品不包括鍍金首飾。

此題在經(jīng)典題解128頁。

單選題

某煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2017年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲加工廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費支出5000元；煙絲廠上月留抵增值稅稅額為3400元。下列說法正確的是（　）。（已知：煙絲消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%，上述價格均為不含稅價格，加工費專用發(fā)票經(jīng)過認證）

A、加工廠應納增值稅5100元，應代收代繳消費稅16714.29元

B、加工廠應納增值稅10115元，應納消費稅15000元

C、加工廠應納增值稅5100元，應納消費稅15000元

D、加工廠應納增值稅6545元，應納消費稅17550元

【正確答案】D

【答案解析】受托方自行提供原材料，不符合委托加工的定義，應按自制應稅消費品計算征收增值稅和消費稅。

消費稅組成計稅價格＝（32000+2000+5000）×（1+5%）÷（1-30%）=58500（元）

增值稅銷項稅=58500×17%=9945（元）

本期繳納增值稅=9945-3400=6545（元）

煙絲加工廠應納消費稅=58500×30%=17550（元）

此題在應試指南145頁。

多選題

企業(yè)出口的下列應稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有（　）。

A、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品

B、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應稅消費品

C、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于直接出口的應稅消費品

D、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應稅消費品

E、一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品

【正確答案】CD

【答案解析】有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品，出口免稅但不退稅；一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品，一律不予退（免）稅。

此題在2018經(jīng)典題解135頁。

多選題

下列關(guān)于跨境電子商務零售進口稅收政策的表述，正確的有（　）。

A、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

B、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人

C、在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的50%征收

D、跨境電子商務零售進口商品自海關(guān)放行之日起20日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應調(diào)整個人年度交易總額

E、跨境電子商務零售進口商品購買人（訂購人）的身份信息應進行認證，未進行認證的，購買人（訂購人）身份信息應與付款人一致

【正確答案】ABE

【答案解析】選項C，在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收；選項D，跨境電子商務零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應調(diào)整個人年度交易總額。

此題在2018經(jīng)典題解135頁。

溫馨提醒：

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