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2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題：暫時(shí)性差異
2018年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)拉開序幕，而備考稅務(wù)師需要長久的付出和努力，通過日積月累才能有所突破。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練”欄目根據(jù)稅務(wù)師考試題型，精心設(shè)計(jì)了2018年稅務(wù)師考試練習(xí)題，其中的易錯(cuò)題更是考生們?nèi)菀讈G分的地方，為此正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特將易錯(cuò)題進(jìn)行整理，并列出考查點(diǎn)及答案解析，以便幫助大家更高效地備考2018年稅務(wù)師考試！
多選題：
下列有關(guān)暫時(shí)性差異的表述中，正確的有（）。
A. 暫時(shí)性差異從資產(chǎn)和負(fù)債看，是一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面金額之間的差額，隨時(shí)間推移將會(huì)消除。該項(xiàng)差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅利潤或可抵扣稅額
B. 負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
C. 企業(yè)應(yīng)以可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間預(yù)計(jì)將獲得的應(yīng)稅所得為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)
D. 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)大于其賬面價(jià)值，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
E. 可抵扣暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 選項(xiàng)D，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值，也就是其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。
經(jīng)典題解254頁多選3題
【教師提示】此題大多數(shù)學(xué)員錯(cuò)在了BD選項(xiàng)，此題考查的是暫時(shí)性差異分類問題。注意區(qū)分資產(chǎn)和負(fù)債的區(qū)別，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相反，就是產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。記住這個(gè)規(guī)律就不容易出錯(cuò)了。
下周將對第十七章的內(nèi)容繼續(xù)學(xué)習(xí)。大家要注意多理解、多總結(jié)，腳踏實(shí)地的把每一個(gè)知識點(diǎn)鞏固好。希望廣大學(xué)員能夠共同學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步，最終順利備考！
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