2018稅務師考試《財務與會計》練習題精選（四十四）

2018年稅務師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態，自學能力強的考生可以使用2018年稅務師考試教材學習，但更建議大家參加稅務師考試培訓，能幫助大家少走彎路。另外學習除了勤奮，還要講究學習方法，比如多做多看稅務師歷年試題、多找稅務師考試題庫進行練習等。以下就是正保會計網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法一》科目的練習題精選，幫助大家鞏固學習，順利備考！

單選題

下列各項負債中，計稅基礎為零的是（）。

A、因欠稅產生的應交稅款滯納金

B、因購入存貨形成的應付賬款

C、因確認保修費用形成的預計負債

D、購入的交易性金融負債

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，屬于永久性差異，計稅基礎等于賬面價值；選項B，會計和稅法的處理一致，計稅基礎等于賬面價值；選項D，計稅基礎等于取得成本。

經典題解253頁單選5題

多選題

企業當年發生的下列會計事項中，可產生應納稅暫時性差異的有（）。

A、預計未決訴訟損失

B、年末以公允價值計量的投資性房地產的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調整

C、年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本（計稅基礎）并按公允價值調整

D、年初投入使用的一臺設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊

E、在投資的當年年末按權益法確認被投資企業發生的凈虧損

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項ADE，都產生可抵扣暫時性差異。

指南299頁多選1題

單選題

甲公司2017年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為15%，自2018年1月1日起適用的企業所得稅稅率變更為25%。2017年發生的會計事項中，會計與稅收規定之間存在的差異包括：（1）確認國債投資利息收入30萬元；（2）持有的交易性金融資產在年末的公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；（3）計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2017年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2017年度所得稅費用為（）萬元。

A、1.5

B、30

C、33.5

D、39.9

【正確答案】 C

【答案解析】 因為預期稅率為25%，所以確認的遞延所得稅應該采用新稅率來計算。

2017年遞延所得稅負債發生額＝150×25%－0＝37.5（萬元）；2017年遞延所得稅資產發生額＝70×25%－0＝17.5（萬元）；2017年度應交所得稅＝（200－30－150＋70）×15%＝13.5（萬元）；甲公司2017年度所得稅費用＝13.5＋37.5－17.5＝33.5（萬元）。

指南299頁單選9題

單選題

A公司于2015年12月31日取得一棟寫字樓并對外經營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致；2017年1月1日，A公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，將其改為公允價值模式計量，2017年1月1日的公允價值為2100萬元，2017年年末公允價值為1980萬元，假設適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的是（）。

A、2017年初應確認遞延所得稅資產50萬元

B、2017年末應確認遞延所得稅負債45萬元

C、2017年末應轉回遞延所得稅負債5萬元

D、2017年末應轉回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產30萬元

【正確答案】 C

【答案解析】 2017年初，投資性房地產的賬面價值＝2100（萬元），計稅基礎＝2000－2000/20＝1900（萬元），應確認的遞延所得稅負債＝（2100－1900）×25％＝50（萬元）；2017年末，投資性房地產的賬面價值＝1980（萬元），計稅基礎＝2000－2000/20×2＝1800（萬元），遞延所得稅負債余額＝（1980－1800）×25％＝45（萬元），2017年末應轉回遞延所得稅負債5萬元。

指南298頁單選7題

單選題

甲公司為專門從事生物工程和新醫藥技術的企業，國家為了鼓勵其高新產業技術的發展與創新，于2017年將甲公司納入高新企業行列，并規定其自2018年1月1日起可按15%（預期稅率）繳納企業所得稅。甲公司于2017年發生經營虧損1000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年期間能夠產生的應納稅所得額為800萬元。假定除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項，則甲公司2017年就該事項的所得稅影響，應作的會計處理是（）。

A、確認遞延所得稅資產250萬元

B、確認遞延所得稅資產150萬元

C、確認遞延所得稅資產120萬元

D、確認遞延所得稅負債120萬元

【正確答案】 C

【答案解析】 甲公司應該以預計能夠取得的應納稅所得額為限，計算當期產生的可抵扣暫時性差異，由此確認的遞延所得稅資產＝800×15%＝120（萬元）。

指南298頁單選6題

單選題

黃山公司2016年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2016年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元；2017年末，該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，則2017年黃山公司應確認應納稅暫時性差異（）萬元。

A、－300

B、300

C、75

D、－75

【正確答案】 A

【答案解析】 2017年末，該金融資產產生的應納稅暫時性差異余額＝2600－2300＝300（萬元），而2017年初的應納稅暫時性差異余額＝2900－2300＝600（萬元），故2017年轉回應納稅暫時性差異300萬元。

指南298頁單選4題

單選題

甲公司2017年年末有一項賬面原值為60萬元、預計使用年限5年、預計凈殘值為0的固定資產，至2017年年末已經使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規定采用年限平均法計提折舊，使用的第一年年末計提了6萬元的減值準備，則下列關于2017年末此資產的說法正確的是（）。

A、甲公司此固定資產的計稅基礎是36萬元

B、甲公司此固定資產的計稅基礎是30萬元

C、甲公司此固定資產當期產生的應納稅暫時性差異余額為21萬元

D、甲公司此固定資產當期可抵扣暫時性差異余額為15萬元

【正確答案】 A

【答案解析】 此固定資產在2016年年末的計稅基礎＝60－60/5×1＝48（萬元），賬面價值＝60－60×2/5－6＝30（萬元）；資產的賬面價值<計稅基礎，當期可抵扣暫時性差異余額＝48－30＝18（萬元）；此固定資產在2017年年末的計稅基礎＝60－60/5×2＝36（萬元），賬面價值＝30－30×2/4＝15（萬元）；資產的賬面價值<計稅基礎，當期可抵扣暫時性差異余額＝36－15＝21（萬元）；所以2017年產生的可抵扣暫時性差異發生額＝21－18＝3（萬元）。

指南298頁單選3題      

溫馨提醒：

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