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2018年稅務師《財務與會計》易錯題：應納暫時性差異
2018年稅務師考試備考已經拉開序幕，而備考稅務師需要長久的付出和努力，通過日積月累才能有所突破。正保會計網校“每日一練”欄目根據稅務師考試題型，精心設計了2018年稅務師考試練習題，其中的易錯題更是考生們容易丟分的地方，為此正保會計網校特將易錯題進行整理，并列出考查點及答案解析，以便幫助大家更高效地備考2018年稅務師考試！
多選題：
企業當年發生的下列會計事項中，可產生應納稅暫時性差異的有（）。
A. 預計未決訴訟損失
B. 年末以公允價值計量的投資性房地產的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調整
C. 年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本（計稅基礎）并按公允價值調整
D. 年初投入使用的一臺設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊
E. 在投資的當年年末按權益法確認被投資企業發生的凈虧損
【正確答案】 BC
【答案解析】 選項ADE，都產生可抵扣暫時性差異。
指南299頁多選1題
【教師提示】此題大多數學員錯在了AD選項，此題考查的是暫時性差異分類問題。注意區分資產和負債的區別，資產賬面價值大于計稅基礎，負債賬面價值小于計稅基礎產生的是應納稅暫時性差異，相反，就是產生可抵扣暫時性差異。A選項確認預計負債，使得負債的賬面價值大于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異；D選項因會計計提的折舊比稅法上多，使得賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異。
下周將對第十八章的內容繼續學習。大家要注意多理解、多總結，腳踏實地的把每一個知識點鞏固好。希望廣大學員能夠共同學習、共同進步，最終順利備考！
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糾錯責任編輯：剡剡
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