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2020年稅務師《稅法一》答疑精華：高速公路通行費
在備考稅務師的時候，要拒絕玻璃心。一段時間后發現并未達到自己的學習目標，或學習過程中困難重重的時候，不考慮排除萬難，而是退縮，這種玻璃心要不得，心中要有一個信念：開始了，就要一直走到最后，一直到走出考場。
但話說回來，學習過程中遇到難題不可避免，網校答疑板不限次數專業答疑服務，可以幫助大家排除學習路上的障礙。
試題內容： 甲公司是一家從事交通運輸服務的增值稅一般納稅人，2018年5月支付的高速公路通行費為18萬元；一級公路、二級公路通行費共計6萬元，均取得了相應的通行費發票。甲公司當月準予抵扣的進項稅額為（）萬元。 A.0.76 B.0.94 C.0.81 D.0.28 |
提問內容： 【高速公路通行費和一級二級公路通行費增值稅進項稅額抵扣】您好，老師，請幫忙詳細解答下這道題背后的知識點。我對應講義 上的知識點覺得理解不了，謝謝老師 |
老師回復： 親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下： 該題考查的是高速公路通行費和一級二級公路通行費增值稅進項稅額抵扣的知識點。 收費公路通行費増值稅抵扣規定。 自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規定抵扣進項稅額： （1）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普逋發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。 2018年1月1日~6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票，可憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額： 高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額/（1+3％）x3％ 2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票，可憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額： 一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發票上注明的金額/（1+5％）x5％ （2）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下 列公式計算可抵扣的進項稅額： 橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額/（1+5％）x5％ （3）通行費是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。《財政部國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》〔2016〕86號）自2018年1月1日起停止執行。 如果您還有疑問，歡迎您繼續提問！ |
提問內容： 老師，您好！看下這個題對不，麻煩老師解釋下知識點，我看講義實在找不到。謝謝老師！從按照簡易計稅方法，依照百分之三征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值專用發票的，用于生產或提供百分之十百分之六稅率貨物，服務，以增值稅專用發票上注明的金額和10％的扣除率。計算進項稅額。 |
老師回復： 親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下： 知識點是對的哦。一般納稅人購進農產品，從按照簡易計稅方法依照3％征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以“增值稅專用發票上注明的金額和9％的扣除率”計算進項稅額，如果是用于生產銷售13％稅率商品的農產品，可以在生產領用環節再加計1％抵扣，也就是總的抵扣10％；綜上，如果是購進農產品深加工，生產的產品銷售稅率是13％，那么該農產品對應的進項稅額抵扣是：購進環節9％+領用環節1％=合計10％。 |
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