2020年稅務師《稅法一》答疑精華：高速公路通行費抵扣

高速公路通行費怎么不抵扣3％？

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：高速公路通行費如果只取得紙質版的發票，不能計算抵扣進項稅，只能電子普通發票能抵扣進項稅。

如果是水路公路按照3％進行抵扣需要什么樣的票據才能抵扣？

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3％）×3％。

老師，這個題目不是說非電子普通發票嗎，這按理也是需要計算抵扣的？

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

根據規定，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票，可憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3％）×3％

2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票，可憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發票上注明的金額÷（1+5％）×5％

除了上述規定的時間，只能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。其他票據不能抵扣，包括計算抵扣。

橋閘通行費是5％為什么不是3％呢？

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

這是稅法規定，納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額，按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1＋5％）×5％

根據規定，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。說明只能是取得電子票才可以抵扣，為何還要給出不是電子票的計算公式：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3％）×3％，這里的暫時未取得就可以按公式算，之后就能取得？考試也這么考嗎 感覺被帶溝里了

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

根據當時文件出臺的情況，2018年1月1日，全國高速公路通行費增值稅電子普通發票統一開具平臺正式上線，2018年6月30日之前交通運輸部實行增值稅發票紙質票據和電子發票雙軌運行政策。2018年7月1日后將全面推行增值稅電子發票，這個規定是過渡政策。

后面又出臺文件規定：通行費電子票據的開具對象為辦理ETC卡的客戶。ETC卡的具體辦理流程和相關要求，請咨詢各省（區、市）ETC客戶服務機構。未辦理ETC卡的客戶，仍按原有方式在收費站現場交納車輛通行費和獲取票據。

估計是較難執行。

目前記得高速公路收費只有增值稅電子發票才能抵扣就行。

我的理解是這樣的 橋閘通行費和高速公路通行費  都存在紙質普通發票和電子普通發票，  沒有專票。    橋閘通行費  紙質普通發票和電子普通發票都可以抵扣進項， 但是高速通行費  只有電子普通發票可以抵扣進項。

橋閘通行費 的進項稅額是  通行費發票上注明的金額÷（1＋5％）×5％

高速通行費 的進項稅額是  通行費發票上注明的金額÷（1＋3％）×3％

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

2018年 1 月 1 日 ~6月 3 0 日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票，可憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照公式計算可抵扣的進項稅額；

2018年 1 月1 日至12月3 1 日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票，可憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照公式計算可抵扣進項稅額。

那是2018年政策，現在的呢？

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

2018年7月1日后憑公路通行費增值稅電子普通發票，依公式計算可抵扣的進項稅額：

①高速公路通行費可抵扣進項稅額＝通行費發票上注明的金額÷（1＋3％）×3％

②一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝通行費發票上注明的金額÷（1＋5％）×5％

祝您學習愉快！