2021稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：稅控收款機

稅務師考試是一場持久戰，備考過程中總會產生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務師一路暢通，正保會計網校特從課程答疑板中精選了稅務師學員普遍出現的問題，并給出詳細答疑。以下是關于《涉稅服務實務》中“稅控收款機”提出的問題及解答，希望對大家有幫助！

【試題內容】

某商業企業為增值稅小規模納稅人，2020年6月購進一批貨物取得普通發票，共支付價款200000元；經主管稅務機關核準，購進稅控收款機一臺，取得普通發票，支付價款8000元，本月銷售貨物取得含稅價款280000元；提供商品推廣服務，取得含稅收入30000元。本期應納增值稅為（　）元。

A.7925.68

B.8108.77

C.9029.12

D.13841.55

【正確答案】B

【答案解析】增值稅小規模納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅額，抵免當期應納增值稅；或者按照普通發票上注明的價款，計算可抵免的稅額：可抵免的稅額＝價款÷（1＋13％）×13％。

應納增值稅＝280000÷（1＋3％）×3％＋30000÷（1＋3％）×3％－8000÷（1＋13％）×13％＝8108.77（元）

【提示】注意稅控收款機與稅控系統專用設備的區別，稅控收款機只能抵扣稅額部分，稅控系統專用設備可以用價稅合計金額抵扣應納稅額。

【提問內容】

【稅控收款機與稅控系統專用設備】老師，一般納稅人和小規模納稅人取得的稅控收款機的發票應該是全額抵扣吧？每年的維護費怎么抵扣，有點亂？

【老師回復】

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

不是的。稅控收款機和稅控系統專用設備是不同的，稅務處理不同。

一般納稅人購進稅控收款機，取得增值稅專用發票，可以抵扣稅額，不是全額抵扣。

小規模納稅人購進稅控收款機，取得專用發票或普通發票，可以抵扣稅額，不是全額抵扣。

一般納稅人和小規模納稅人初次購置稅控系統專用設備，取得增值稅專用發票，準予價稅合計全額抵減應納稅額。支付的技術維護費，可以全額抵減。

【繼續提問】

老師，如果一般納稅人購買稅控收款機，取得是增值稅普通發票，還能像小規模納稅人那樣按照普通發票上注明的價款，計算可抵免的稅額嗎。

【老師回復】

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：一般納稅人購進稅控收款機，取得普通發票，不能抵扣稅額。只有取得增值稅專用發票，才能抵扣稅額！

【繼續提問】

稅控收款機和稅控系統專用設備，老師，二者各有什么作用？謝謝！

【老師回復】

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：一、稅控收款機是符合稅控收款機標準（GB18240）第一部分、具有稅控功能的電子收款機，它應保證經營數據的正確生成、可靠存儲和安全傳遞，并可實現稅務機關管理和數據核查等要求。稅控收款機一般由以下幾部分組成：1、能顯示中文的顯示系統；2、能打印中文的打印系統；3、專用中央處理系統；4、專用稅控處理系統；5、專用外圍設備驅動系統；6、電源、電池系統；7、鍵盤；8、帶物理安全保證的機箱；9、處理程序。二、增值稅防偽稅控系統的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統專用設備包括稅控盤和傳輸盤 .祝您學習愉快。

【繼續提問】

大腦有點混了，印象中記得哪個設備可以全額抵扣？

【老師回復】

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

首次購買稅控系統專用設備，可以全額抵扣。

【繼續提問】

小規模收到收款機的普通發票是按發票稅額抵扣嗎？

【老師回復】

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

小規模納稅人購進稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

可抵免稅額=價款/（1+13％）×13％

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