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2023稅務師《稅法二》易錯題分析：約束收入來源地管轄權的國際慣例
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練習時間：2023-08-27 做題次數：466 準確率： 36.15％
1、（2020年）根據國際稅收相關規定，關于常設機構利潤的確定，下列說法正確的是（ ）。
A、分配法要求按照獨立核算原則計算常設機構的營業利潤
B、分配法和核定法主要用于常設機構利潤范圍的確定
C、歸屬法和引力法主要用于常設機構利潤的計算
D、核定法可按常設機構的營業收入額或經費支出額核定利潤
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【答案】
D
【解析】
【答案解析】 選項A，分配法是按照企業總利潤的一定比例確定其設在非居住國的常設機構所得；選項B，利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；選項C，利潤的計算通常采用分配法和核定法。
【點評】常設機構的構成條件： ①有營業場所； ②場所必須是固定的， 并且有一定的永久性； ③能夠構成常設機構的營業場所必須是企業用于進行全部或部分營業活動的場所， 而不是從事非營業性質的準備活動或輔助性活動的場所。
常設機構利潤范圍和利潤計算：
| 項目 | 方法 | 具體規定 |
| 利潤范圍 | 歸屬法 | 常設機構所在國行使收入來源地管轄權課稅，僅以歸屬于該常設機構的營業利潤為課稅范圍，而不能擴大到對該常設機構所依附的對方國家企業來源于其國內的營業利潤 |
| 引力法 | 常設機構所在國除以歸屬于該常設機構的營業利潤為課稅范圍以外，對并不通過該常設機構，但經營的業務與該常設機構經營相同或同類取得的所得，也要合并征稅 | |
| 利潤計算 | 分配法 | 按企業總利潤的一定比例確定其設在非居住國的常設機構所得 |
| 核定法 | 常設機構所在國按該常設機構的營業收入額核定利潤或者按經費支出額來推算利潤，并以此作為行使收入來源地管轄權的課稅范圍 |
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