2023稅務師《稅法一》易錯題：金銀首飾應納消費稅的計算

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來源: 正保會計網校編輯：春分 2023/09/04 09:16:46　字體：大小

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練習時間：2022-09-03做題次數：442 準確率：33.24％

1、（2022年）某珠寶商店為增值稅一般納稅人，2022年3月銷售金銀首飾，取得銷售收入含稅價40.68萬，銷售珍珠首飾取得銷售收入含稅價22.6萬元，采用以舊換新方式銷售鉑金首飾，舊鉑金首飾收回作價4萬元，實際收取價款29.38萬元，該商店上述業務應繳納消費稅為（　）萬元。

A、5.1

B、3.1

C、3.28

D、5.28

查看答案解析

【答案】

【解析】

應繳納的消費稅＝40.68÷（1＋13％）×5％＋29.38÷（1＋13％）×5％＝3.1萬元。

【點評】本題考核“金銀首飾應納消費稅的計算”知識點。

金銀鉑鉆首飾飾品：

納稅人	境內從事金銀首飾零售業務的單位和個人為消費稅納稅人；委托加工（除另有規定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方是納稅人。
納稅環節	零售環節5%：金、銀、金基、銀基合金首飾及鑲嵌首飾；鉑金首飾；鉆石及鉆石飾品（不含包金、鍍金首飾飾品）生產環節10%：其他貴重首飾珠寶玉石。
混售計稅	既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的，應分別核算銷售額；分不清楚或不能分別核算的，生產環節銷售的一律從高計稅，零售環節銷售的，一律按金銀首飾計稅。
進出口	經營單位金銀首飾消費稅進口不征，出口不退。
計稅依據	（1）計稅依據為不含增值稅的銷售額。（2）連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入銷售額征稅。（3）帶料加工的金銀首飾，按受托方同類銷售價格計稅，沒有同類價的，按組價計稅。組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1－金銀首飾消費稅稅率）（4）視同銷售，按同類銷售價格計稅，沒有同類價的，按組價計稅。組成計稅價格＝購進原價×（1＋利潤率）/（1－金銀首飾消費稅稅率）【提示】利潤率一律定為6% （5）金銀首飾以舊換新（含翻新改制）銷售額為實際收取的不含增值稅的全部價款。
納稅義務發生時間	銷售金銀首飾：收訖銷售款或取得索取銷售款憑證的當天。視同銷售金銀首飾：移送的當天。帶料加工、翻新改制金銀首飾：受托方交貨的當天。
納稅地點	納稅人核算地主管稅務局。