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2023稅務師《稅法一》易錯題：增值稅期末留抵退稅政策的規定
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練習時間：2022-09-18做題次數：1207 準確率：23.79％
1、關于符合條件的小微企業和制造業等行業企業的增值稅期末留抵退稅政策，下列說法正確的有（ ）。
A、納稅人可以在規定期限內同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅
B、納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額
C、納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇結轉下期繼續抵扣
D、納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額
E、納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額
查看答案解析
【答案】
ABCD【解析】
選項E，納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
【點評】本題考查的是增值稅期末留抵退稅政策的規定。
特殊行業增量＋存量留抵退稅條件
| （1）納稅信用等級為A級或者B級； |
| （2）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的； |
| （3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的； |
| （4）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 |
【提示1】自2022年4月1日起，進項構成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。進項轉出金額無需扣減。
【提示2】特殊行業為小微企業、制造業、批發零售業等行業企業。
制造業、批發零售業等行業企業，是指從事《國民經濟行業分類》中“批發和零售業”、“農、林、牧、漁業”、“住宿和餐飲業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業”、“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”、“交通運輸、倉儲和郵政業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。
【提示3】納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇結轉下期繼續抵扣。納稅人應在納稅申報期內，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。納稅人可以在規定期限內同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。
【提示4】納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。
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