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2024年稅務師《稅法一》易錯題：土地增值稅的稅收優惠
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年5月6日到2024年5月12日的題目進行點評。
錯題點評：2024年5月6日
根據土地增值稅政策中有關企業改制重組的規定，企業整體改制是指不改變原企業的投資主體，并承繼原企業權利、義務的行為。下列關于不改變原企業投資主體和投資主體存續的說法中不正確的有（ ）。
A、企業改制重組前后出資人、出資人的出資比例都不可以發生變動
B、企業改制重組前后出資人、出資人的出資比例都可以發生變動
C、企業改制重組前后出資人不發生變動，出資人的出資比例可以發生變動
D、原企業出資人必須存在于改制重組后的企業，出資人的出資比例可以發生變動
E、原企業出資人必須存在于改制重組后的企業，出資人的出資比例不可以發生變動
查看答案解析
【答案】
ABE【解析】
選項AB，不改變原企業投資主體、投資主體相同，是指企業改制重組前后出資人不發生變動，出資人的出資比例可以發生變動；選項E，投資主體存續，是指原企業出資人必須存在于改制重組后的企業，出資人的出資比例可以發生變動。
點評：截止到2027年12月31日，企業改制重組涉及的土地增值稅暫不征收。
1.非公司制企業整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責任公司），對改制前的企業將房地產轉移、變更到改制后的企業，暫不征土地增值稅。
整體改制是指不改變原企業的投資主體，并承繼原企業權利、義務的行為。
2.按照法律規定或者合同約定，兩個或兩個以上企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將房地產轉移、變更到合并后的企業，暫不征土地增值稅。
3.按照法律規定或者合同約定，企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將房地產轉移、變更到分立后的企業，暫不征土地增值稅。
4.單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業，暫不征土地增值稅。
5.上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發企業的情形。
6.改制重組后再轉讓房地產并申報繳納土地增值稅時，對“取得土地使用權所支付的金額”，按照改制重組前取得該宗國有土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用確定；經批準以國有土地使用權作價出資入股的，為作價入股時縣級及以上自然資源部門批準的評估價格。按購房發票確定扣除項目金額的，按照改制重組前購房發票所載金額并從購買年度起至本次轉讓年度止每年加計5％計算扣除項目金額，購買年度是指購房發票所載日期的當年。
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