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2024年稅務師《稅法一》易錯題：轉讓房地產收入額的確定
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年5月13日到2024年5月19日的題目進行點評。
錯題點評：2024年5月19日
2019年5月，Z房地產開發公司支付10000萬元土地價款取得國有土地使用權，并將其用于開發高檔住宅樓“海熙濱岸小區”。2023年11月該小區開發完畢對外銷售，11月底將住宅樓建筑面積的90％對外銷售，取得含增值稅的銷售收入95000萬元。該房地產開發公司在計算土地增值稅時的應稅收入為（ ）萬元。（假設Z房地產開發公司11月份無進項稅額）
A、87899.08
B、87981.65
C、87155.96
D、95000
查看答案解析
【答案】
A【解析】
房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額為銷售額，并計算增值稅。
該房地產開發企業應繳納的增值稅＝（95000－10000×90％）÷（1＋9％）×9％＝7100.92（萬元）。
計算土地增值稅的應稅收入應為不含增值稅收入，因此土地增值稅的應稅收入＝95000－7100.92＝87899.08（萬元）。
點評：應稅收入＝營改增前含營業稅的收入＋營改增后不含增值稅的收入
不含增值稅的收入＝含增值稅的收入－增值稅銷項稅額或增值稅稅額
增值稅計算方法
| 簡易計稅 | 自建 全額計稅 | 增值稅稅額＝含稅收入/1.05×5% |
| 非自建 差額計稅 | 增值稅稅額＝（含稅收入－購置原價或作價）/1.05×5% 注意：購置原價或作價不含契稅等稅費 | |
| 一般計稅 | 房企 差額計稅 | 增值稅銷項稅額＝（含稅收入－土地價款）/1.09×9% 注意：土地價款應與收入配比，且不含契稅等稅費 |
| 非房企 全額計稅 | 增值稅銷項稅額＝含稅收入/1.09×9% |
房企轉讓開發項目增值稅銷項稅額＝（含稅收入－土地價款）÷1.09×9％＝（不含稅收入－土地價款）×9％
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