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2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》預習：稅款征收措施
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第二章 稅務管理概述
知識點九：稅款征收措施
（注意區分稅款征收方式和稅款征收措施）
1.由主管稅務機關調整應納稅額——無賬可查、難以查賬或計稅依據不可信（教材27頁）
納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（1）依法可以不設置賬簿的；（2）依法應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
2.關聯企業納稅調整——獨立交易原則
3.責令繳納
（1）對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。（2）對有些未取得營業執照從事經營的單位或個人，除由工商行政管理機關依法處理外，由主管稅務機關核定應納稅額，責令繳納。
4.責令提供納稅擔保——預防措施
對象：從事生產、經營的納稅人，不包括非從事生產、經營的納稅人和扣繳義務人
稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅額，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可責成納稅人提供納稅擔保。
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5.稅收保全措施——預防措施
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6.強制執行措施——補救措施
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對象
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從事生產經營的納稅人，不包括扣繳義務人和納稅擔保人
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從事生產經營的納稅人，扣繳義務人，納稅擔保人
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前提
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未提供納稅擔保
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告誡在先原則——責令限期繳納，逾期仍未繳納
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審批
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縣以上稅務局（分局）局長
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措施
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凍結存款
扣押查封——以應納稅款為限 |
從存款中扣繳稅款
扣押、查封、依法拍賣或變賣權 |
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物品范圍
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不采取稅收保全措施和強制執行措施的物品
（1）個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房 （2）單價5000元以下的其他生活用品 |
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7.阻止出境欠繳稅款的納稅人或其法人代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。
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