2018年稅務師試題涉稅實務單選題及答案解析

稅務師考試內容很多，非常需要同學們將基礎知識好好掌握，平時少不了得多做題練習，鞏固和加深知識點的印象。在稅務師考試前也要做一做歷年稅務師試題，看看知識點考查方式，分析答題方法，以下是2018年稅務師試題《涉稅服務實務》單選題及答案解析，快練習。

1.下列不發生消費稅的納稅義務的是（　）。

A.汽車銷售公司銷售超豪華小汽車

B.首飾店銷售金銀首飾

C.卷煙批發商銷售卷煙給零售商

D.禮品店銷售高檔手表

【正確答案】D

【答案解析】選項D，高檔手表在生產銷售、委托加工和進口環節繳納消費稅，零售環節無需繳納消費稅。選項C，卷煙在生產、委托加工、進口、批發環節繳納消費稅。C是批發環節，批發給零售商需要繳納批發環節消費稅，如果批發給其他批發企業，是不繳納消費稅的。

2.某城市廣場經營公司為吸引租戶，選取新租戶采取免收房租政策。出租房產在免收租金期間的房產稅應該（　）（不考慮疫情期間相關優惠政策）。

A.不需要繳納

B.由城市廣場經營公司以同類房租為依據按規定計算繳納

C.由城市廣場經營公司以房產原值為依據按規定計算繳納

D.由租戶以房產原值為依據按規定計算繳納

【正確答案】C

【答案解析】對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

3.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售一棟“營改增”前外購的房產，選擇簡易計稅辦法，在房產所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（　）。

A.應交稅費——簡易計稅

B.應交稅費——已交稅金

C.應交稅費——應交增值稅

D.應交稅費——預繳增值稅

【正確答案】A

【答案解析】“應交稅費——簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。

4.在規定納稅期前，稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，首先應（　）。

A.核定其應納稅額

B.責令限期繳納應納稅額

C.稅收強制執行措施

D.扣押其商品

【正確答案】B

【答案解析】稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅額，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可責成納稅人提供納稅擔保。

5.小規模納稅人的下列應稅行為適用3%征收率的是（　）。

A.跨地級市提供建筑服務

B.銷售自建的不動產

C.提供勞務派遣服務并選擇差額計稅方法

D.出租其取得的不動產

【正確答案】A

【答案解析】選項BCD適用5%的征收率。

6.個體工商戶為業主繳納的補充養老保險、補充醫療保險，計算應納稅所得額可以（　）。

A.不允許稅前扣除

B.按實際繳納數額扣除

C.按照當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基礎，分別在不超過該計算基數5％標準內的部分據實扣除

D.按省級人民政府規定的計算基數5%標準內的部分據實扣除

【正確答案】C

【答案解析】個體工商戶業主本人繳納的補充養老保險，補充醫療保險，以當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過該計算基數5%標準內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除。

7.稅務師事務所合伙人或者股東中，稅務師占比應高于（　）。

A.30%

B.40%

C.60%

D.50%

【正確答案】D

【答案解析】合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務師占比應高于百分之五十。

8.下列情形中，應由付款方向收款方開具發票的是（　）。

A.企業發生銷售貨物退回

B.企業銷售免稅商品

C.食品加工廠向農民個人收購其自產農產品

D.加油站發售加油卡

【正確答案】C

【答案解析】收購單位和扣繳義務人支付個人款時，由付款方向收款方開具發票。

9.輔導期納稅人增值稅專用發票的領用實行按次限量控制，每次領用增值稅專用發票數量不得超過（　）份。

A.15

B.20

C.30

D.25

【正確答案】D

【答案解析】輔導期納稅人增值稅專用發票的領用實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次增值稅專用發票的供應數量，但每次發出增值稅專用發票數量不得超過25份。

10.稅務師在納稅審核時，發現企業以前年度少計收益或多計費用的情況時，調賬時應（　）。

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調整”

C.貸記“以前年度損益調整”

D.貸記“應交稅費——應交所得稅”

【正確答案】C

【答案解析】企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記“以前年度損益調整”；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，借記“以前年度損益調整”，貸記有關科目。

11.“五證合一”登記制度改革后，下列關于新開設企業稅務登記表述準確的是（　）。

A.取消稅務登記，以營業執照替代稅務登記證

B.仍辦理稅務登記，并核發稅務登記證件

C.向稅務機關完成信息補錄，仍核發稅務登記證件

D.只向稅務機關完成信息補錄，不再核發稅務登記證件

【正確答案】D

【答案解析】新設立企業、農民專業合作社領取由市場監督部門核發加載法人和其他組織統一社會信用代碼的營業執照后，無須再次進行稅務登記，不再領取稅務登記證。企業辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統一代碼的營業執照可代替稅務登記證使用。選項A表述不準確， “五證合一”登記制度改革并非是將稅務登記取消了，稅務登記的法律地位仍然存在。

12.納稅人因有些特殊困難，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期納稅款，但是最長不得超過（　）個月。

A.1

B.2

C.4

D.3

【正確答案】D

【答案解析】稅務機關有權在法律、行政法規規定的權限內，對納稅人的減免稅申請予以審批，但不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出減稅免稅的規定。為了照顧納稅人的某些特殊困難，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

13.企業按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（　）。

A.借：管理費用
　　 貸：應交稅費——應交車船稅

B.借：稅金及附加
　　貸：應交稅費——應交車船稅

C.借：應交稅費——應交車船稅
　　貸：銀行存款

D.借：固定資產
　　貸：應交稅費——應交車船稅

【正確答案】B

【答案解析】“稅金及附加”科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。“應交稅費”科目核算增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

14.在土地增值稅清算時，房地產開發企業發生利息支出不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產開發費用是（　）。

A.房地產開發成本×5%以內

B.取得土地使用權所支付的金額×10%以內

C.（取得土地使用權支付的金額＋房地產開發成本）×10%以內

D.（取得土地使用權支付的金額＋房地產開發成本）×5%以內

【正確答案】C

【答案解析】納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產開發費用為：
利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發成本）×5％以內（注:利息最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額）。
納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產開發費用為：
（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發成本）×10％以內。

15.稅務機關作出的下列具體行政行為，在稅務行政復議過程中不適用和解調解的是（　）。

A.核定稅額

B.處以少繳納稅款1倍罰款的處罰決定

C.補繳稅款和滯納金的處理決定

D.不予行政賠償的決定

【正確答案】C

【答案解析】對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：
（1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等。
（2）行政賠償。
（3）行政獎勵。
（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。

16.2021年5月20日某食品廠支付含稅金額10300元，從某小規模納稅人收購一批農產品（已生產領用用于生產13%稅率的食品）并取得增值稅專用發票，則該批農產品可抵扣的進項稅額為（　）。

A.360元

B.1000元

C.0元

D.1339元

【正確答案】B

【答案解析】因為10300是含稅金額，所以要先換算為不含稅金額再計算可以抵扣的稅額。因為用于生產13%稅率的食品，所以按照10%抵扣進項稅。

可以抵扣的進項稅額＝10300÷（1＋3％）×10％=1000（元）。

17.稅務師張某因入股甲稅務師事務所而離開原執業的乙稅務師事務所。張某在乙稅務師事務所服務未到期的受托顧問服務應（　）。

A.乙稅務師事務所單方面終止顧問服務

B.委托人單方面終止

C.辦理涉稅專業服務變更，由乙稅務師事務所另行指派其他稅務師繼續擔任稅務顧問

D.辦理涉稅專業服務變更，由甲稅務師事務所指派張某繼續擔任稅務顧問

【正確答案】C

【答案解析】涉稅專業服務人員發生變化，屬于涉稅專業服務關系變更的情形。應當由乙稅務師事務所另行指派其他稅務師繼續擔任稅務顧問。

18.以下屬于應征收環境保護稅的項目是（　）。

A.商業噪聲

B.工業噪聲

C.服務業噪聲

D.生活噪聲

【正確答案】B

【答案解析】應稅噪聲污染目前只包括工業噪聲。

19.稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（　）。

A.作為申請人公民被宣告失蹤的

B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的

C.申請人與被申請人依照規定，經行政復議機構準許達成和解的

D.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執行的

【正確答案】C

【答案解析】行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：
（1）申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的。
（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的。
（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的。
（4）申請人與被申請人依照《稅務行政復議規則》第八十七條的規定，經行政復議機構準許達成和解的。
（5）行政復議申請受理以后，發現其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的。
依照行政復議中止第（1）項、第（2）項、第（3）項規定中止行政復議，滿60日行政復議中止的原因未消除的，行政復議終止。
行政復議中止前（3）項內容如下：
（1）作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的。
（2）作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議的。
（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的。

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