2018年稅務師試題涉稅實務多選題及答案解析

備戰稅務師考試，基礎的知識點必須抓好，考試前要不斷地做題訓練，加深知識點的印象。同時要做一做往年稅務師試題，小編為大家帶來了2018年稅務師試題《涉稅服務實務》多選題及答案解析，趕快看看。

1.下列項目在企業所得稅納稅調整項目調整中可能出現納稅調減的是（　）。

A.稅收滯納金

B.捐贈支出

C.業務招待費支出

D.保險企業的傭金和手續費支出

E.贊助支出

【正確答案】BD

【答案解析】以前年度未抵扣的捐贈支出，可能會納稅調減；自2019年1月1日起，保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18% (含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。選項BD正確。

2.根據《中華人民共和國印花稅法》的規定，下列合同應按規定繳納印花稅的有（　）。

A.個人書立的動產買賣合同

B.對原購銷合同簽訂補充合同，補充合同購銷金額大于原購銷合同

C.企業間借款簽訂的借款合同

D.企業網上購物簽訂的電子合同

E.人壽保險合同

【正確答案】BD

【答案解析】選項A，個人書立的動產買賣合同，不屬于印花稅征稅范圍；選項C，銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的合同，屬于印花稅的征稅范圍，企業之間簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍；選項E，財產保險合同屬于印花稅的征稅范圍，人壽保險合同不屬于。

3.關于納稅人欠稅的稅務處理，下列說法正確的有（　）。

A.稅務機關依法對欠稅企業行使代位權的可免除欠稅企業的尚未履行的納稅義務

B.欠稅5萬元以上的納稅人在處分其不動產前，應當向稅務機關報告

C.抵押權人、質權人可以要求稅務機關提供納稅人有關欠稅的情況

D.稅務機關清收欠稅時稅收優先于所有抵押權、質權執行

E.稅務機關可按規定對欠稅的納稅人采取強制執行措施

【正確答案】BCE

【答案解析】選項A，稅務機關依法行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。如稅務機關行使代位權只是繳納了部分稅款，對于剩余的部分不能免除納稅義務；選項D，稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權。稅收并不是優先于所有的抵押權、質押權。納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。

4.除國家稅務總局另有規定外，稅務師事務所可采取的組織形式有（　）。

A.普通合伙稅務師事務所

B.有限責任制稅務師事務所

C.個體工商戶稅務師事務所

D.特殊普通合伙稅務師事務所

E.股份公司制稅務師事務所

【正確答案】ABD

【答案解析】稅務師事務所可以采取合伙制或者有限責任制組織形式。合伙制稅務師事務所分為普通合伙稅務師事務所和特殊普通合伙稅務師事務所。

5.稅務機關在稅收征收管理中可以行使的權利有（　）。

A.稅收保密權

B.核定稅款權

C.稅收強制行使權

D.稅收檢查權

E.處罰權

【正確答案】BCDE

【答案解析】稅務機關的權利主要包含：（1）稅收法律、行政法規的建議權，稅收規章的制定權；（2）稅收管理權；（3）稅款征收權；（4）批準稅收減、免、退、延期繳納稅款權；（5）稅務檢查權；（6）處罰權；（7）國家賦予的其他權利。

6.稅務師在稅務事務所執業時，不得有下列（　）行為。

A.購買委托人的股票

B.對稅收政策存在的問題向稅收機關提出修改意見

C.拒絕接受委托人違反稅收法律法規行為的委托

D.允許他人以本人名義執業

E.分別在不同省份的兩家以上稅務師事務所從事執業活動

【正確答案】ADE

【答案解析】選項A，稅務師在執業期間，不得買賣委托人的股票、債券；選項D，稅務師不得允許他人以本人名義執業；選項E，稅務師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務師事務所擔任合伙人、股東或者從業。

7.納稅人支付下列款項取得的增值普通發票或增值稅電子普通發票，發票稅率欄填寫為“不征稅”的有(　)。

A.支付按差額征稅方法繳納增值稅的勞務派遣費

B.支付建筑服務預收款

C.通過政府還貸性收費公路的通行費

D.商業預付卡充值

E.房地產開發企業銷售的開發項目的預收款

【正確答案】BCDE

【答案解析】“未發生銷售行為的不征稅項目”在開具發票時，稅率欄填寫“不征稅”。選項A，納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，發票稅率欄填寫為“***”。

8.下列情形中，行政復議機關應當決定駁回行政復議申請的有（　）。

A.主要事實不清，證據不足適用依據錯誤的

B.認定事實清楚，證據確鑿，程序合法，但是明顯不當或適用依據錯誤

C.認定事實不清，證據不足，但經行政復議機關審理查明事實清楚，證據確鑿的

D.申請人認為稅務機關不履行法定職責申請行政復議，行政復議機關受理以后發現該稅務機關沒有相應法定職責的

E.受理行政復議申請后，發現該行政復議申請不符合行政復議法及其實施條例規定的受理條件的

【正確答案】DE

【答案解析】有下列情形之一的，行政復議機關應當決定駁回行政復議申請：

（1）申請人認為稅務機關不履行法定職責申請行政復議，行政復議機關受理以后發現該稅務機關沒有相應法定職責或者在受理以前已經履行法定職責的。

（2）受理行政復議申請后，發現該行政復議申請不符合《行政復議法》及其實施條例等規定的受理條件的。

選項A屬于決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法的情形；

選項BC屬于可以決定變更的情形。

9.增值稅一般納稅人登記辦法規定，納稅人的年應稅銷售額超過標準時，應登記為一般納稅人，納稅人下列業務的銷售額，應包含在年應稅銷售額范圍的有（　）。

A.銷售廢料取得的銷售額

B.自產貨物無償捐贈公益性組織而視同銷售的銷售額

C.出口自產貨物取得的銷售額

D.出售閑置不用的倉庫取得的銷售額

E.稅務稽查于當期查補的上年度隱匿貨物銷售額

【正確答案】ABCE

【答案解析】年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。選項E，“稽查查補銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

10.稅務師事務所及其稅務師服務人員有下列情形且情節嚴重的可由省稅務機關提請市場監督管理部門吊銷其營業執照的有（　）。

A.拒不配合稅務機關檢查

B.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員的實名信息

C.未按涉稅專業服務相關業務規范執業，出具虛假意見的

D.指使委托人向稅務機關工作人員行賄

E.違反稅法規定造成委托人偷稅，按規定被處罰

【正確答案】CDE

【答案解析】稅務師事務所及其稅務師服務人員有下列情形之一的，情節嚴重的，稅務師事務所由省稅務機關宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效，提請市場監督管理部門吊銷其營業執照：
（1）違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《稅收征管法》及其實施細則相關規定被處罰的；
（2）未按涉稅專業服務相關業務規范執業，出具虛假意見的；
（3）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業務，損害委托人或他人利益的；
（4）利用服務之便，牟取不正當利益的；
（5）以稅務機關和稅務人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務人的；
（6）向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄的；
（7）其他違反稅收法律法規的行為。

2020年稅務師考試每個科目哪天考？

2020年11月7日 考三科

9：00—11：30 稅法（I）

13：00—15：30 稅法（II）

16：30—19：00 涉稅服務相關法律

2020年11月8日 考兩科

9：00—11：30 財務與會計

14：00—16：30 涉稅服務實務

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