2022稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題：負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：水冰月 2022/06/27 14:02:28　字體：大小

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甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司確認(rèn)合同負(fù)債500萬(wàn)元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有（　）。

A、假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元

B、假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C、假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D、假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元

E、合同負(fù)債的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，不受稅法規(guī)定的影響

查看答案解析

【答案】

ACE

【解析】

按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，應(yīng)在客戶(hù)取得該商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，此時(shí)甲公司尚未生產(chǎn)標(biāo)的資產(chǎn)，因此客戶(hù)尚未取得該商品的控制權(quán)，甲公司應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債500萬(wàn)元，即賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。選項(xiàng)AB，假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，即與會(huì)計(jì)規(guī)定是一致的，由于至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出，因此當(dāng)期沒(méi)有納稅，未來(lái)需要抵扣的是0，因此計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－0＝500（萬(wàn)元）。選項(xiàng)CD，假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，即稅法當(dāng)期就將500萬(wàn)計(jì)入了應(yīng)納稅所得額中，未來(lái)會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)，需要將其從應(yīng)納稅所得額中扣除，因此計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500＝0。選項(xiàng)E，不論稅法是否認(rèn)可，合同負(fù)債的賬面價(jià)值都是500萬(wàn)元，稅法的規(guī)定影響其計(jì)稅基礎(chǔ)。

【教師提示】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定，這個(gè)內(nèi)容在考試中有可能會(huì)以單選題、多選題或綜合分析題的形式出現(xiàn)。合同負(fù)債是負(fù)債類(lèi)科目，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來(lái)期間可稅前扣除的金額。

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