楊海波老師2022稅務師《稅法二》一模試題解析直播講義

2022年稅務師考試快到了，抓住時間做題和總結知識點，正小保帶來了楊海波老師2022稅務師《稅法二》一模試題解析講義，這些模擬試題題目是多數考生出錯率比較高的，咱們也再回顧一下，看看知識點掌握了么！文末可下載PDF電子版哦~

楊海波老師2022稅務師《稅法二》一模試題解析

一、單項選擇題（共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項中，只有1個最符合題意） 

3.下列關于來源地稅收管轄權的判定標準，可適用于非獨立個人勞務所得的是（　）。 

A.所得支付者標準 

B.勞務發生地標準 

C.常設機構標準 

D.固定基地標準 

【答案】A

【解析】非獨立個人勞務所得來源地的確定，目前，國際上通常采用以下兩種標準：（1）停留期間標準；（2）所得支付者標準。

17.境內無居所外籍個人湯姆（非董事非高管）受境外總機構派遣2021年3月1日來華工作，6月13日回國，湯姆在華工作期間，境內機構每月給湯姆發放工資10000元，境外總機構每月給湯姆發放工資折合人民幣20000元，湯姆6月份應該在我國繳納的個人所得稅是（　）元。 

A.540 

B.902.08 

C.813.60 

D.0 

【答案】A

【解析】本題屬于非居民個人境內居住時間累計超過90天不滿183天的情形，只針對境內所得征稅。在境內、境外單位同時擔任職務或者僅在境外單位任職的個人，在境內停留的當天不足24小時的，按照半天計算境內工作天數。當月工資薪金收入額＝（10000＋20000）×12.5÷30＝ 12500（元）；非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額，適用非居民個人七級稅率表（考試中會給出），應納個人所得稅＝（12500－5000）×10％－210＝540（元）。

境內無住所個人工資薪金所得征稅問題（收入額的確定）

20.中國居民張某，2022年12月開始，公司為其購買符合規定條件的商業健康保險，每月保費為600元，由于表現好，2023年1月工資為25000元（含商業健康保險），公司為其按月扣繳“三險一金”3000元，當月2歲女兒花費1500元，夫妻約定由張某按照100％扣除，假設張某無其他專項附加扣除和其他綜合所得收入，2023年1月張某工資所得應預扣預繳個人所得稅（　）元。

A.459

B.474

C.534

D.549

【答案】B

【解析】單位為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規定的商業健康保險產品，單位負擔部分應當實名計入個人工資、薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。應預扣預繳個人所得稅＝（25000－5000－3000－1000－200）×3％＝474（元）

29.A、B兩家企業是關聯企業，2020年5月1日，B企業從A企業借款3000萬元，期限6個月，雙方約定按照金融企業同類同期貸款年利率6％結算利息，本年度該公司無其他關聯方借款，假設該企業2020年度各月平均權益投資為300萬元。則2020年不得扣除的關聯方借款利息為（　）萬元。 

A.0 

B.54 

C.90 

D.120 

【答案】B

【解析】企業從A企業借款3000萬元，期限6個月，不足一年，需要按債資比的公式計算不得扣除的利息，實際支付的關聯方利息＝3000×6％÷2＝90（萬元）；關聯債資比例＝年度各月平均關聯債權投資之和/年度各月平均權益投資之和＝（3000×6）÷（300×12）＝5，全年都進行了權益投資，所以計算年度各月平均權益投資之和要乘以12計算，借款半年，計算年度各月平均關聯債權投資之和，要乘以6計算；不得稅前扣除利息支出＝年度實際支付的全部關聯方利息×（1－標準比例÷關聯債資比例）＝90×（1－2÷5）＝54（萬元）。

二、多項選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選或多選不得分；少選選對的，每個選項得0.5分） 

2.2021年10月甲公司購買乙公司的部分資產，該部分資產計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元；乙公司全部資產的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權（計稅基礎為4500萬元，公允價值為7000萬元）以及1000萬元銀行存款。假定符合資產收購特殊性稅務處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務處理。下列說法正確的有（　）。 

A.甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎為6250萬元 

B.乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元 

C.乙公司應確認資產轉讓所得250萬元 

D.乙公司暫不確認資產轉讓所得 

E.甲公司應確認股權轉讓所得2500萬元

【答案】AC

【解析】選項A，受讓企業取得轉讓企業資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，注意不是等于原資產的計稅基礎，是以這個原計稅基礎乘以股權支付部分所占的比例，然后加上支付的非股權支付額計算。甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎＝6000×（7000÷8000）＋1000＝6250（萬元）；選項B，轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，所以乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎＝6000×7000÷8000＝5250（萬元）；非股權支付對應的資產轉讓所得＝（8000－6000）×（1000÷8000）＝250（萬元），所以選項C正確，選項D錯誤。選項E，特殊性稅務處理的規定，

股權支付部分不確認轉讓所得或損失，甲公司不確認股權轉讓所得。

5.下列關于房地產開發經營業務的企業所得稅收入實現確認規定的表述中，正確的有（　）。

A.選擇銀行按揭方式的，按照銷售合同或協議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認

B.選擇包銷方式的，包銷期滿后尚未出售的開發產品，企業應根據包銷合同或協議約定的價款和付款方式確認收入實現

C.選擇分期收款方式的，于銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現

D.選擇基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式的，受托方與購買方直接簽訂的合同，房地產開發企業按照基價加按規定取得的分成額確認收入額

E.選擇基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式的，受托方與購買方直接簽訂的合同，房地產開發企業按照基價確認收入額

【答案】ABCD

【解析】選項E，按照基價加按規定取得的分成額確認收入額。

因篇幅有限，上述列舉部分試題，同學們可直接下載&查看楊海波老師2022稅務師《稅法二》一模試題解析PDF完整版。

下載地址↓

萬人模考測試卷（一）《稅法（二）》楊海波老師