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稅務師涉稅服務實務練習題：不準抵扣的進項稅額及進項稅額轉出
單選題
自2022年4月1日起，制造業納稅人允許退還的增量留抵稅額，按照以下（ ）公式計算。
A.允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例×100％
B.允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例×60％
C.允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×60％
D.允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例×50％
查看答案解析
【答案】
A【解析】
自2022年4月1日起，小微企業和制造業等行業（均含個體工商戶）加大留抵稅額退稅力度：
允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例×100％
【提示1】所稱增量留抵稅額，區分以下情形確定：
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
【提示2】自2022年4月1日起，進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發票（含帶有“增值稅專用發票”字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票）、收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
考察知識點
不準抵扣的進項稅額及進項稅額轉出
@2022稅務師再延考生：
有時間就多做幾套模擬題，整理了錯題本的同學多翻看錯題，“清掃”知識盲區。
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