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稅務師涉稅服務實務練習題及答案：“應交增值稅”明細科目（綜合）
多選題
下列關于企業（增值稅一般納稅人）初次購買增值稅稅控系統專用設備和支付的技術維護費的賬務處理，正確的有（ ）。
A.企業初次購買增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目
B.按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”科目
C.初次購買的增值稅稅控系統專用設備按期計提的折舊，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目
D.企業購入增值稅稅控系統專用設備，按照不含稅金額，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目
E.支付技術維護費時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目；抵減增值稅應納稅額時，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”，貸記“管理費用”科目
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【答案】
ABE【解析】
企業初次購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”科目，不是按照不含稅金額；企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用及每年繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減；增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理：
①購入時：
借：管理費用
貸：銀行存款（應付賬款）
②按規定抵減的增值稅應納稅額
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）（一般納稅人）
或應交稅費——應交增值稅（小規模納稅人）
貸：管理費用
選項C，企企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減，該筆費用是國家通過增值稅抵減來承擔的，企業沒有實際承擔這筆支出，只通過管理費用科目過渡，不能通過折舊來扣除，所以C是不正確的。
考察知識點
“應交增值稅”明細科目（綜合）
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