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2016年稅務師《稅法二》易錯題點評：房產稅（4.24）
【練習日期】2016年4月24日
某供熱企業房產原值8000萬元，占用土地10000平方米。2014年全年經營收入9000萬元，其中向居民供熱收入300萬元，無法準確劃分向居民供熱的生產用房。該企業所在地計算房產余值的減除比例為20%，城鎮土地使用稅年稅額為3元/平方米。2014年該企業應繳納城鎮土地使用稅和房產稅各（ ）萬元。
A. 2.79
B. 2.9
C. 3
D. 74.24
E. 76.80
【正確答案】BD
【解析】 應納城鎮土地使用稅=10000×3×（9000-300）÷9000=29000(元)=2.9（萬元）
應納房產稅=8000×（1-20%）×1.2%×（9000-300）÷9000=74.24（萬元）
【點評】本題目正確率22.22%。這個題目主要考查城鎮土地使用稅和房產稅應納稅額的計算，都是小稅種，計算并不復雜，主要是對一些優惠政策要精準把握。這個題目主要涉及一項優惠政策：對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的土地免征城鎮土地使用稅，同樣免征這部分房產稅。題目里“無法準確劃分向居民供熱的生產用房”，這是考試題目中經常用到的橋段，這里只要計算一個比例即可，計算出全部的房產稅，乘以不免稅的比例就是要計算的應納稅額，不免稅部分所占比例就是（總收入9000-向居民供熱免稅部分的收入300）/總收入9000，這就是要征稅的比例，全部稅額乘以這個比例就是最終的應納稅額，這類題目都是這樣計算比例相乘，大家可以以此為例，掌握這類題目的做法。
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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